财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策

金融界9月4日消息，财政部、税务总局发布关于企业改制重组及事业(yè)单位改制有(yǒu)关印花(huā)税政策的公告。其(qí)中(zhōng)提到，对企(qǐ)业改制(zhì)、合并、分立(lì)、破产清算以及事业单位(wèi)改制书(shū)立的产权转移书据，免征(zhēng)印花(huā)税。对(duì)县级以上人民政府或者其所属具有(yǒu)国有资产管理职(zhí)责的部门按规定对土地(dì)使(shǐ)用权、房屋(wū)等建筑物和构筑(zhù)物所有权、股权进(jìn)行行政(zhèng)性调整(zhěng)书立(lì)的产(chǎn)权转(zhuǎn)移书(shū)据，免征印花税(shuì)。对同一投资(zī)主体内部划转土地使用权、房屋(wū)等(děng)建(jiàn)筑(zhù)物和构筑物所有权、股权书(shū)立的产(chǎn)权转移书据(jù)，免(miǎn)征印花税。

据了解，本(běn)次完善企业改制重组(zǔ)及事业单位改制(zhì)印(yìn)花税政策，一是扩大税收(shōu)政(zhèng)策(cè)适用范围。将原来(lái)支持企业改制的印花税政策的适用范围(wéi)，适当扩大至企业(yè)改制、重组、破产(chǎn)清算以(yǐ)及事业单(dān)位改制，与其(qí)他税收形成合力(lì)，加大对改制重组的政策支持力(lì)度。

二是统一税收(shōu)政策适用对象(xiàng)。凡符合条件的企业改制重组及事业单位改(gǎi)制，均可按(àn)规定享受印花(huā)税支持政策，体现政策公平和统一(yī)，激发各类经营(yíng)主体(tǐ)活(huó)力。同时(shí)，取消不必要限制条件，促进全国统一大市场(chǎng)建设。

三(sān)是细化税收政策适用情形(xíng)。区分企(qǐ)业改制，企(qǐ)业合并、分立、其他资产或(huò)股权出(chū)资和划转、债务重组，事业单位(wèi)改制等具体情形，明确(què)了营业(yè)账簿(bù)、应税合同、产权转移书(shū)据等(děng)印花税(shuì)税目政(zhèng)策(cè)和适用条件，提高税(shuì)收政策的精准性和有(yǒu)效性。

公告全文如下

为支持企业改制重组及事业单位改制，进(jìn)一步激发各类经营主体内生动力(lì)和(hé)创新活(huó)力(lì)，促进经济社会高质量发展，现就有关印花税政策公告如下：

一、关于营业账簿的印花税

（一）企业改制重组以及事业(yè)单位改制(zhì)过程中成(chéng)立的新企业(yè)，其新(xīn)启用(yòng)营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合(hé)计金额(é)，原已(yǐ)缴纳印(yìn)花税(shuì)的部分不再缴纳印花税，未缴纳印花(huā)税的部分和以后新增加的部分应当按规定缴纳印花税。

（二）企业(yè)债权转股权新增加的实收(shōu)资本（股本(běn)）、资本(běn)公积合计金额，应当按规定缴纳印花税。对经国务院批准实施的重组项目中发生的债权转股权(quán)，债(zhài)务(wù)人因债务转(zhuǎn)为资本而增加的实(shí)收(shōu)资本（股本）、资本公积(jī)合(hé)计金额，免征印花税。

（三）企财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策业改制重组以及事业单位改制过程中(zhōng)，经评估增加的实收资本(běn)（股本）、资本公积合计(jì)金额，应当按规定缴纳(nà)印花税(shuì)。

（四）企业(yè)其(qí)他会计(jì)科(kē)目(mù)记载的资金转为实收资本（股本）或者资本公积的，应当按规定(dìng)缴纳(nà)印花税。

二、关于各类应税合(hé)同的印花税

企业改制重组以及事业单位改制前书立但尚未履行(xíng)完毕的各类应税合同，由改制重组后的主(zhǔ)体承继原(yuán)合同权利和义(yì)务且未变更原合同计税依据的(de)，改制重组前已缴纳印(yìn)花税的，不再缴纳印花税。

三(sān)、关于产权转移书据的(de)印花(huā)税

对企业改制(zhì)、合并(bìng)、分立、破产清算以及事业单位改制书立(lì)的产权转移书据，免征印花税。

对县级以上人民政府(fǔ)或者(zhě)其所(suǒ)属具(jù)有国有资产管理职责的(de)部门按规定对土地使(shǐ)用权、房屋等建筑物和(hé)构筑物(wù)所有权、股权进行行政性调整书立的产权(quán)转移书据，免征印花税(shuì)。

对同一投资主体内部划转土(tǔ)地使用(yòng)权、房屋等建筑物和构筑物所有(yǒu)权、股(gǔ)权书立的产权转(zhuǎn)移书据，免征印(yìn)花税。

四、关于政策适用的范围

（一）本(běn)公告所称企业改制，具体(tǐ)包括非公司制企业(yè)改制为有限责任公司或者股份有限公司，有(yǒu)限责任公司变更为股(gǔ)份有限公司，股份(fèn)有限公(gōng)司变更为有限责任(rèn)公司。同时，原企(qǐ)业投(tóu)资主体存(cún)续并在改制（变更(gèng)）后的公司中所持股权（股份）比(bǐ)例超过75%，且改制（变更）后公(gōng)司(sī)承(chéng)继原企业权利、义务。

（二(èr)）本公告所称企(qǐ)业重(zhòng)组，包括(kuò)合(hé)并、分立(lì)、其他(tā)资产或股权(quán)出资和划转、债务重组(zǔ)等。

合并，是指两个或(huò)两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并(bìng)为(wèi)一(yī)个公(gōng)司，且原投资主体存(cún)续。母公(gōng)司与(yǔ)其全资子公司相(xiāng)互吸收合并的，适用该款规定。

分立，是指公司依(yī)照(zhào)法律(lǜ)规定、合同约定分立为两个或(huò)两个(gè)以(yǐ)上与原公(gōng)司(sī)投资(zī)主体相同的(de)公司。

（三）本公(gōng)告所(suǒ)称投资主体存续，是指原改(gǎi)制、重组企业出资人必须存在于(yú)改制、重(zhòng)组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。

本公告所(suǒ)称(chēng)投资主体(tǐ)相同，是指公司分(fēn)立前(qián)后出资(zī)人不(bù)发生变(biàn)动，出资(zī)人(rén)的出资比例可以发生变动。

（四）本公告所称(chēng)事业单位(wèi)改(gǎi)制，是指事业单位按照国家(jiā)有关规定改制为企(qǐ)业，原出资(zī)人（包括履行国有资(zī)产(chǎn)出资人职责的单位）存续并(bìng)在改制后的(de)企业中出资（股权、股份）比例超过50%。

（五(wǔ)）本公告(gào)所(suǒ)称同一投(tóu)资主体内部，包(bāo)括母公司(sī)与其全资(zī)子公司(sī)之间，同一公司所属全资子公司(sī)之间，同一自然人与其设立的个(gè)人独资企(qǐ)业(yè)、一人有限公司、个体(tǐ)工商户之间。

（六(liù)）本公告所称企业、公司(sī)，是指依照(zhào)我国有关法律法(fǎ)规设立并在中国境内注(zhù)册的企(qǐ)业、公司(sī)。

本公告自2024年10月1日起执行至2027年12月31日。《财政部国家税务总局关(guān)于企业改制过(guò)程中有关(guān)印花税政策的通知》（财(cái)税(shuì)〔2003〕183号）同时废(fèi)止(zhǐ)。

特此公告。

财政部税务总局

2024年8月(yuè)27日

财政部税政司税务总局财产(chǎn)和行为税司(sī)有关负责人就企(qǐ)业改制重组及事业单位改制印花税政策有关(guān)问题答记者问

一(yī)、问：企业改制(zhì)重(zhòng)组及事业单位改制印(yìn)花税政(zhèng)策(cè)出台的背景是什么？

答：改制重组是各类经营主(zhǔ)体提高资源配置效率、提升市场竞争力的(de)重要(yào)方式。近年来，为支持企业改制重(zhòng)组及事业单位改制，我国在契税、土(tǔ)地增(zēng)值税、印花税等方面先后出台了相关支(zhī)持政策。但其中，印花税的(de)支持范围偏窄，仅对企业改制、合并和分立(lì)等少数情形给予(yǔ)了支持。随(suí)着现代企业制度(dù)的(de)不断完善，企业改制重组方式日益多样化、复杂化。为(wèi)进(jìn)一(yī)步(bù)激发(fā)各类经营主体内(nèi)生动力和创新活力，促进全国(guó)统一大(dà)市场建(jiàn)设，财政部、税务总局制发了《关于(yú)企业改制重组及事业单(dān)位改(gǎi)制有关印花税政策的公(gōng)告》（以下简称《公告》），进一步完善了企业改制、重组、破产清算和事业单位改制等(děng)相关印(yìn)花税政(zhèng)策，以更好支持企业(yè)高质量发展。

二、问：这次完(wán)善企(qǐ)业改制重组及事业单位改制印花税政策主要考虑有哪些？

答：一是扩大税收政(zhèng)策适用范围。将(jiāng)原来支持企(qǐ)业改制的印花税政策的适用范围，适当扩大至企业改制、重组、破产清算(suàn)以及事业单位改制，与其他税收形成合力，加大对改制重组的政策支持力度。

二是统一税收政策(cè)适(shì)用对象。凡符合条件的企业改制重组及事业(yè)单位(wèi)改制，均可按规定(dìng)享受印花税(shuì)支(zhī)持政(zhèng)策(cè)，体(tǐ)现政策(cè)公(gōng)平和统一，激发各类经营(yíng)主体活力(lì)。同时，取消不必要限制条件，促进全国统一大市(shì)场建设(shè)。

三(sān)是细化(huà)税收政(zhèng)策适用情形。区分企业改(gǎi)制，企业合并、分立、其他资产或股权出资和划转、债务重组，事业单位改制(zhì)等具(jù)体情形，明确了营(yíng)业(yè)账簿、应税合同、产权转(zhuǎn)移(yí)书据等印花(huā)税(shuì)税目政策和适用条件，提高税收政策的(de)精准性和有效性。

三、问：企业改制重(zhòng)组及事业单位改制印花税(shuì)支(zhī)持政策的主要内(nèi)容是什么？

答：一是(shì)在营业账簿印花税政(zhèng)策(cè)方(fāng)面，《公告》明确，对企业改制重组以及事业单(dān)位(wèi)改制(zhì)过程中成立(lì)的新企业，其新启用营(yíng)业账簿记(jì)载的实收资(zī)本（股本）、资本公积合计金额，原已缴纳印花税的部分不再缴纳印花税。对经国务院批准(zhǔn)实施的重组(zǔ)项目(mù)中发生财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策的债权转股权，债务(wù)人因债务转为资本而增加的实收资本（股本）、资(zī)本公积合计金额，免征印(yìn)花税。

二是在(zài)应税合同印花税政策方面，《公告》明确，企业改制重组以及(jí)事业单位改制前书(shū)立但尚未履行完(wán)毕的各(gè)类应税合同，由改制重组后的主体承继原合同权利和义务且未变(biàn)更原合同计税依(yī)据的，改制重组(zǔ)前已缴纳印花税的不再缴纳印花税。

三是在(zài)产权转(zhuǎn)移书据印花税政策方面，《公告》明(míng)确，对因企业改制、合并、分立、破(pò)产清算以及(jí)事业单位改(gǎi)制书立的产权转移(yí)书据，免征(zhēng)印花税。对县级(jí)以上人民(mín)政府或者其所属(shǔ)具有国(guó)有资产管理职责的部(bù)门按规定对土地、房(fáng)屋等权属进行行政性调整，以及(jí)对同一投(tóu)资主体内部划转(zhuǎn)土地、房屋(wū)等(děng)权属(shǔ)书立的产权转移书据，免征印花(huā)税。

四是在改制(zhì)重组印花税政策适用条件方(fāng)面，《公告》明确(què)，企业改制(zhì)后其原企业(yè)投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改(gǎi)制（变更）后公司承(chéng)继原企(qǐ)业权利、义务；事业单位改(gǎi)制后其原出资人（包括履行国有资产出资人职责的单位）存续(xù)并(bìng)在改制后(hòu)的企业中出资（股(gǔ)权、股份）比例超过50%。企(qǐ)业合并、分立需(xū)满足投资主体存续或(huò)投资主(zhǔ)体相同的条件。

四(sì)、问：采取哪些措施方便纳税人享受印花税支持政(zhèng)策？

答：按照(zhào)印花税有(yǒu)关征管规定(dìng)，纳税人享受相关(guān)印花税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查(chá)”的办理方式。为便于纳税人享受印花税支(zhī)持政策，各地税务机关将结合本地实际，在对纳(nà)税人开展有针(zhēn)对性的政(zhèng)策(cè)培训辅导的同时，还将创新运用宣传方式方法，编制政策解读和适用(yòng)指南，通过网站、微信公众号、视频号等(děng)多种方式开展宣传，切实提高(gāo)政策知晓度(dù)和落实的(de)精准性。

未经允许不得转载：天津电机维修_天津进口电机维修_天津特种电机维修_天津发电机维修财政部：凡符合条件的企业改制重组及事业单位改制，均可按规定享受印花税支持政策