暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书

专题：涉恒大地产财务造假证监会：对普华永道(dào)处以顶(dǐng)格罚款2.97亿元

　　来源(yuán)：时代周报

　　文(wén)|记者金子(zi)莘

　　9月(yuè)13日，普华永(yǒng)道中天会计师事务所（以(yǐ)下简(jiǎn)称“普华永道”）涉(shè)某知名房企财务造假事件处罚落地。

　　证监会依据《中华人民共(gòng)和国证券(quàn)法》对普华永(yǒng)道涉及某知名房企审(shěn)计项目的违法行为，给予没收违(wéi)法所得并处罚款(kuǎn)共3.25亿元(yuán)暂停业务半年，罚没4.41亿，普华永道罚单落地！4位签字会计师被吊销证书的(de)行政处罚；财政部依据《中(zhōng)华人民共和国(guó)注册会计师(shī)法》，对(duì)普华(huá)永道涉及(jí)某(mǒu)知名(míng)房企审计(jì)项目的违法行为，给予没收违法(fǎ)所得并(bìng)处罚款共1.16亿元的行政处罚。

　　图片来源：图虫创意

　　不仅被开出(chū)4.41亿(yì)元罚(fá)单，普华(huá)永(yǒng)道同(tóng)时面临“资格罚”，被处以暂停经营业务6个月、撤销普(pǔ)华永道广(guǎng)州分所(suǒ)的行政处罚。

　　当天，普华永道发(fā)表(biǎo)声明称，尊重并坚决服从相关行政处罚决定。公司也要求管理层有关成员承担管理责任，包(bāo)括前任管理层成员。公司已经采取了一系列(liè)整改措施，包括加大对人员、培(péi)训和(hé)科技的投资，并加强文化建设和公司治理(lǐ)的提升。

　　值得注意的是，在此(cǐ)次普华永道的处罚结果中，财政部对项目签字的注册会计师也有相应(yīng)处罚。

　　依据《中华(huá)人民共和国注册(cè)会计(jì)师法》，财政部对某知名房(fáng)企2018年(nián)至2020年相关财务报表(biǎo)审计报告(gào)的4名签字注册会计师汤振峰、魏泽、朱立(lì)为、蔡秀娟，给予吊销注册会计师证书的行政处罚；依据《会(huì)计师事务所执业许可(kě)和监督管理办法》（财政部(bù)令第97号），对(duì)陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉捷、金莹(yíng)等7名参与编制某知名房企合并财务报表的注册会计师，给予警告或罚款的行政处(chù)罚。

　　一位在“四大”从业的(de)审(shěn)计师向时代周报记者表(biǎo)示，“未(wèi)来，业内对于个人签字的风(fēng)控会持续收(shōu)缩(suō)，在严监管(guǎn)下，个人也会持续约束自己的行为。”

　　大客户集体解聘

　　在此次对(duì)普华(huá)永道的处罚落地前，其大客(kè)户多(duō)数已公告解约(yuē)，且不乏多家年审计费千万元级、甚至亿(yì)元级“甲方”。

　　普华永道广州分所。图片来源：时代周报(bào)记(jì)者摄于2024年7月初(chū)

　　据Wind数据统(tǒng)计，2023年，普华永道合计为107家A股上市公司提供审计服务，以2023年年报数据计算，107家公司当年(nián)实付的审计费用合计为8.69亿元。

　　值得关注的是，2023年度普华永道前(qián)八大A股审计客户均(jūn)已公告与其解约。据Wind数据，这8家公司2023年合计为普华永道贡献4.78亿元审计费用，已超过其审计收入(rù)的(de)一半。实付审计费用超1000万元的公(gōng)司有14家，其中不(bù)少(shǎo)是国央企，且以能源、通信、金融等行业为(wèi)主，这些行业的企业也是审(shěn)计领域的“大客户”。

　　8月19日，有2家(jiā)公司公告将于普华永道解约，分别是中国银行(xíng)（601988.SH）和(hé)永顺(shùn)泰（001338.SZ），两家上市公司均(jūn)改聘了安永为(wèi)新的审(shěn)计(jì)机构；8月 29日晚，又有(yǒu)民生(shēng)银行（600016.SH）及迪哲医药（688192.SH）公告与(yǔ)普华永道解约。

　　中国银行是普华(huá)永道在A股最大的(de)审计客户，也(yě)是其(qí)2023年度审计费用唯一过(guò)亿元的A股客户。年报显示，当年包括(kuò)海外分行及子公司财务报表审计在内，中国银行合计向普华永道及其成员机构支付审计专业服务(wù)费共计1.93亿(yì)元。截至2023年(nián)，普华永道已经为中国银(yín)行服务满三年。

　　据Wind数(shù)据统计，相(xiāng)比2022年(nián)，普华永道2023年A股客户数(shù)量(liàng)略有下(xià)降(jiàng)，从112家降至107家(jiā)，但整体审计费用提升了2.24%。

　　此次遭遇“退单(dān)”风波，除(chú)去A股相关业(yè)务被大幅削减，普(pǔ)华永道在中国香港的经营主体——罗兵咸永(yǒng)道也被香港会计及财务汇报局审查。

　　对于罗(luó)兵咸永道为某知名房企提供审计服务的有关责任，9月13日，财政部有关负(fù)责人表示，将通过跨境审计监管合作机制，积极协调配合香港会(huì)计(jì)及财(cái)务汇报局(jú)对相关违法行为进行调查处理。

　　安永、毕马(mǎ)威接手多(duō)数(shù)“订单”

　　目前来看，普华永道A股多数金融客户已流(liú)失，且多数项(xiàng)目被安永、毕马威斩获(huò)。

　　从此次(cì)“退单”风波(bō)来看，金融机构、大型央企及能源(yuán)、通信等审计费(fèi)用(yòng)高昂的企业均对审计机构的执业及审(shěn)计质量有所考量(liàng)，从结果来看，安永、毕马威(wēi)已接手多数解约“订单”。

　　最近(jìn)一次(cì)是8月29日晚，民生银行公告，2024年(nián)度拟解聘普华永道和(hé)罗兵咸永道。至(zhì)此，A股上市银行中，已有中国银行、杭州银(yín)行（600926.SH）、招商银行（600036.SH）、民生银行等多家银行(xíng)更(gèng)换普华永(yǒng)道，其中招商银(yín)行与普(pǔ)华(huá)永道的合(hé)作还(hái)未开始就宣布更换，以(yǐ)上银行目前合作的审计机(jī)构均为安永华明。

　　公告与普华永道解聘(pìn)的险企更多。最近的是太(tài)平再保险，其公告称，根据相关(guān)规定，结合(hé)公司工作需求，拟(nǐ)更换会计师事务(wù)所。经(jīng)招标选聘(pìn)，太平再保险聘任(rèn)毕马威华振(zhèn)会计师事务所（特殊普通合伙(huǒ)）担(dān)任外部(bù)审计机构。

　　中(zhōng)国人保(bǎo)（601319.SH）、中国人寿（601628.SH）、中国(guó)太平(píng)（00966.HK）等公司都(dōu)先后发布公告与普华永(yǒng)道解约，这些订单多数被安(ān)永和毕马威拿下。

　　不仅上市公司解聘普华永道，这股“退单”风波正(zhèng)向基金公司蔓延，已有不少基金产品及基金公司解聘普华永道。

　　普华永道在(zài)基金(jīn)行业占据审计业务(wù)的“半壁江山”。据Wind统计，全部内地(dì)公募基金(jīn)2023年的审计费用(yòng)合计(jì)为11.25亿元，参与统(tǒng)计的(de)基金产(chǎn)品共有19187只，普华永道拿走其中49.07%的审计费用，审计基(jī)金(jīn)产品的数量也占到全部(bù)产品的(de)44.05%。

　　据Wind数据统计，截至(zhì)2023年(nián)末，合计8452只基金（除(chú)去(qù)今年(nián)新成(chéng)立(lì)或(huò)清算(suàn)等(děng)无数据的基(jī)金(jīn)产品(pǐn)）为普华永(yǒng)道贡献了5.52亿元审计费用。天弘余额宝和嘉实京东仓储基(jī)础设施REIT2023年度审计费用最高，均为60万元。

　　9月(yuè)5日，易方达(dá)基金(jīn)公(gōng)告(gào)，旗下(xià)易方达恒固18个月封闭式债券(quàn)型证(zhèng)券投资(zī)基金改聘会计师事务所，将普华永道更换为安永华明。

　　8月21日，景顺(shùn)长城基金(jīn)公告，自(zì)8月20日起，景顺长城国(guó)证2000ETF的会计师事务所由普(pǔ)华永道变更为安永华明。

　　创金(jīn)合信基金、红土(tǔ)创新基金等公司则出现(xiàn)了批量(liàng)解约(yuē)的(de)情(qíng)况，旗下多只产品同时更换审计机构。创金合信基金旗(qí)下超过50只基金、红土创新基金旗下22只(zhǐ)基金解聘普华永道，改聘安永华明。

　　“四(sì)大”格局(jú)或生变(biàn)

　　一(yī)名在(zài)“四大”工作的审计从业(yè)人士向时(shí)代周报记者表示，“这次普华(huá)永道肯定受影响很大，很(hěn)多甲方尤其是国央企对品牌质量相(xiāng)当看重，目前从‘四大’的格局来看，安永拿下了普华永道先前最多(duō)的订(dìng)单，其次(cì)是毕马(mǎ)威，德勤也获得一小部分(fēn)。”

　　该从业人士还表(biǎo)示(shì)，普华永道今(jīn)年上半年大概率还有部分收入(rù)，多数公司改聘的会计师事务所都将从(cóng)下半年(nián)正式开始合(hé)作，但对于上市公司来说(shuō)，都会尽可能规避涉事公司，以免影响项目的正(zhèng)常运作。

　　普华永道接连丢失保险机构大客户后，安(ān)永、德勤和毕马威等竞争对手承接了这些大(dà)单。经时(shí)代周报记者梳理，安永成最大赢家。在保(bǎo)险领域，中国(guó)人寿、中国人保、中国平安（601318.SH）、中国太保（601601.SH）、阳光保险（06963.HK）等险企新聘的会计师事务所均为安永；目前解聘普华永道的基金产品，多数将审计机(jī)构变更为安永。

　　从此次解聘普(pǔ)华(huá)永道的“千万级”A股(gǔ)客户来看，有3家改聘安永，3家(jiā)改聘毕马威(wēi)，2家选择德(dé)勤，但从审计金额来看(kàn)，较高的(de)公司都选择改聘安永。

　　有审计机构人士向时代周报记者表示，“我们观察到，部分解约上市公(gōng)司选择将部分(fēn)审计业(yè)务交给内资所。过去不(bù)少集团(tuán)公司会采用‘主(zhǔ)审+参审’的模式(shì)，‘四大’承担合并审计(jì)工作，内资所则(zé)参与部分子公司审计。”

　　该人士称，安永这次承接了最多的普华(huá)永道“溢出”的业务量，短期内也需要大量(liàng)人手，近期从普(pǔ)华永道接收了不(bù)少审计团队，会(huì)分部分业务给内资所。

　　不过，内资所面临的业务监管也十分严格。今年5月，大华(huá)会计(jì)师事务所（特殊普通合伙）（下称“大华”）被暂停证券业务资格(gé)半年，之后(hòu)有超过30家上(shàng)市公司终止与大(dà)华(huá)合(hé)作。

　　继大(dà)华之后，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（下称(chēng)“天职国际”）被证监(jiān)会暂(zàn)停(tíng)从事证券业务(wù)资格6个月，直至明年2月该处罚才存在解除(chú)的可能。

　　上述审计机构人士表示，“为压(yā)实中介机构‘看门人’责任(rèn)，严监管将全(quán)面蔓延至整(zhěng)个资本市场中介行业(yè)，企业(yè)也会(huì)更加审慎地选择执业中介机构。”

　　上述审计机构(gòu)人士向时代周报记者分析(xī)称，每年前4个月为A股上市公(gōng)司年(nián)报审计的(de)关键节点，如果该(gāi)时期(qī)内被暂停业务资(zī)格(gé)，很大程度上(shàng)将影响上市公司的年报披露工作，更换会计师事务所也在情理之中。

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