重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财政部、证监会分别发布了对普华(huá)永道的行政处罚。因(yīn)涉及恒大地产2018年审计项目的违法行为，财政部给
予(yǔ)普华永道没收违法所得并处罚款(kuǎn)共1.16亿元的行政处罚。同时，对普华永道警(jǐng)告、暂(zàn)停经营(yíng)业务6个月、撤(chè)销 普华永道广州分所的行(xíng)政处罚。证(zhèng)监会则(zé)没收普华永道案涉期间全部业务收入2774万元，并处以顶格罚款2.97亿元，合计罚没3.25亿元。

对普华(huá)永道(dào)开出“顶格”罚单

财政(zhèng)部对普华永道做(zuò)出行(xíng)政(zhèng)处罚显示(shì)，在(zài)会计师事务所方面(miàn)，财(cái)政部依据《中(zhōng)华人民共和(hé)国注册会计师法》，对普华永道涉及恒大地产2018年审计项目(mù)的违法行为，给予没收违法所得并处罚款共1.16亿元的行政处(chù)罚。同时，对普华永道警告、暂停经营(yíng)业务(wù)6个月、撤销普华永道广(guǎng)州分所(suǒ)的行政处罚。

注册(cè)会计(jì)师(shī)方面，财政部(bù)依(yī)据《中华人民共和国注(zhù)册会计师法
》，对恒大地产2018年至(zhì)2020年相关财务报表审计报告的4名签字注册会计师汤振峰(fēng)、魏泽 、朱立为、蔡秀娟，给予吊销注(zhù)册会计(jì)师证书
的处罚；依据相关管(guǎn)理办法(fǎ)，对 陈耘涛、吴德(dé)恩
、潘(pān)国威、陈(chén)智杰(jié)、陈君瑜(yú)、卢玉(yù)捷(jié)、金莹(yíng)等7名(míng)参与编制恒(héng)大地产合并财(cái)务报表的注(zhù)册会计师，给(gěi)予警(jǐng)告或罚(fá)款的行政处罚。

对于香港罗兵咸(xián)永道会计师事务所为中国恒大集团提供(gōng)审计服务的有关责任，财政 部将通(tōng)过跨境审计监管合(hé)作机制，积极(jí)协调配(pèi)合香(xiāng)港会计(jì)及财(cái)务汇报局对相关违法行为进行调查处理。

针对有关方面反映(yìng)的普华永道在恒大地产财务造假中的违法(fǎ)问题线索，根据相关工作(zuò)安排，自2024年1月起，财政(zhèng)部组织(zhī)检查组对(duì)普华(huá)永道恒大地(dì)产审计项 目执业质量开展专项检查。财政部(bù)检查组克(kè)服恒大(dà)地产(chǎn)业(yè)务量大、被查单位(wèi)人员离职、行(xíng)政检查手段有(yǒu)限等困难，通过查阅审计工作(zuò)底稿、访谈询问相关人员、延伸外调相(xiāng)关单位、分析有关人员(yuán)往来电子邮件等方式，扎实完成现场检(jiǎn)查工作。

财政部(bù)有关负责人(rén)表示，针对检查和审(shěn)理认定的(de)问题，财政部对普华永道及相关注册会计师进行了(le)行政(zhèng)处罚立案，并下(xià)达(dá)了 行政处罚(fá)事项告知书。针对个别当事人提(tí)出的陈述(shù)和申辩意见，财政部依法进行复核后，作出最终行政处罚决定。

在普(pǔ)华永道恒大地产(chǎn)案件查处过程中，财政部加强与中国证监会的协同配合，在检查阶段(duàn)，中(zhōng)国证监会依法对(duì)恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载、欺诈发(fā)行公司债券等违法行(xíng)为进行调查。财政部充分利用中国证监会的调查成果，查实恒大(dà)地产的会(huì)计责任，在此基础上检查确(què)定了普华永道(dào)2019年、2020年的审计责任；结(jié)合(hé)有关方面反映的问(wèn)题线(xiàn)索(suǒ)，进一步检查发(fā)现(xiàn)了普(pǔ)华永道2018年的审计违法行为，并确定了相应
审计(jì)责任。

在行政处罚阶段，按照行政(zhèng)处罚法第(dì)二十九条关于“对当事(shì)人(rén)的同一个违法行为，不 得给予(yǔ)两次以上罚款的行政处罚。同一个违法行为(wèi)违反多个法律规范(fàn)应当(dāng)给予罚款处罚的，按照
罚款数额高(gāo)的规(guī)定处(chù)罚”等规定，财政(zhèng)部与中国证监会协同对普(pǔ)华永道进行(xíng)行政(zhèng)处罚。中国证监会依据证券法(fǎ)对普华永道2019年、2020年违法行为给予没收违法(fǎ)所得并处十倍罚款的顶格(gé)处罚。财政部依(yī)据注册会计师法(fǎ)对普(pǔ)华永(yǒng)道2018年(nián)的违法行(xíng)为给予(yǔ)没收违法所得并处五倍罚款的顶格(gé)财产罚。同时，财政部依据注册会计师法给(gěi)予普华永道
暂停经营业务(wù)6个月、撤(chè)销普华永道广(guǎng)州分所的处罚，证监会
对普华永道的资格罚(fá)吸收(shōu)到(dào)财(cái)政部的处罚(fá)中(zhōng)。

财政部有关负责人介(jiè)绍，检(jiǎn)查发(fā)现，恒大(dà)地产审计项目系由(yóu)普华(huá)永道签(qiān)订业务约定书并出具审计报告，且普华永道针对恒大(dà)地产审计项(xiàng)目实施的各项质量控制程序，均未纠 正相关违法(fǎ)问题，普华永(yǒng)道应为该审计项目承担主要责任。同时，恒(héng)大(dà)地产审计项目(mù)由普华永道广州分(fēn)所具体实施，相关(guān)签字注册会计师均为普华永道广州分所工作人员，普华(huá)永道广州分(fēn)所应(yīng)对相关问题承担直接责任。在行政处罚尺度裁量方面，财政部坚持依法 依规、过罚
相当，对普华永道在恒大地产审计项目中的违法所得给予顶(dǐng)格财产(chǎn)罚(fá)，对承担直接审(shěn)计责任的广州分所给予撤销的顶(dǐng)格资(zī)格罚，对承担主要(yào)审计责任的普华永道给予暂停经营业务6个月(yuè)的严厉处罚。

证监会出具3.25亿元罚单

在证监会层面，证监会依法对普华永(yǒng)道(dào)恒
大(dà)地产年报及债(zhài)券发行审计(jì)工
作未勤勉
尽责案作出行政处罚，依(yī)据《中(zhōng)华人民(mín)共和国证券法》规定，没收普华永道案涉(shè)期间全部业(yè)务收入(rù)2774万元，并处以顶格(gé)罚款2.97亿元，合计罚没(méi)3.25亿元。

证 监会调查发现，普华永道在执(zhí)行恒大地产2019年、2020年(nián)年(nián)报(bào)审计工作中未勤勉尽责，在(zài)审计过程中违反多项
审计准则，违背多
项(xiàng)审(shěn)计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未(wèi)作出正确的职业判断，未发(fā)现恒大地产大金(jīn)额、高比例财务造假。一是审计工作底稿失真，地产项(xiàng)目观察中(zhōng)约88%的记录(lù)与 实际执行情况不一致，底稿记录内(nèi)容严重不(bù)可靠。二是现场走访程(chéng)序失效，现场走(zǒu)访认为符合(hé)交楼条件的楼盘大部分实(shí)际未(wèi)竣工交付，部分至我会实地调查时仍未(wèi)竣(jùn)工交付，甚至是“一(yī)片空地”。三是样本选取范围失控，任由恒大地(dì)产替换样本，将恒大(dà)地产标注(zhù)“不让去”的(de)地产项目排(pái)除在走访样本之外。四是文件检查程序(xù)失灵，核验无异常的交楼清(qīng)单，实际上大量业(yè)主签字确认日(rì)晚于资产负债表(biǎo)日。五是复核程序失守，现场走访程序复核(hé)工(gōng)作(zuò)流于(yú)形式(shì)，复核人员基于对走访人员的“信(xìn)任”出具(jù)复核(hé)结论。

普华永道为恒大(dà)地产2019年、2020年年报均出具了(le)标准(zhǔn)无(wú)保留意(yì)见审(shěn)计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒(héng)大05、21恒(héng)大01等5次债券发行出具保证财务数(shù)据(jù)真实、准确、完整的声明(míng)，普(pǔ)华永道制作、出具的文件存在虚假记载。

证监会介(jiè)绍，在案(àn)件查处过程中，证监会与财政部加强沟通、密切协作，共享信息(xī)、强化合力。在处罚裁量上(shàng)，我会依法对普华永道两年间全部业务收入(rù)予以 没收，并处以顶 格罚款，与财政部协同罚款共(gòng)计4.41亿元；在“资(zī)格罚”上，鉴(jiàn)于财政(zhèng)部已对普华永(yǒng)道作出暂(zàn)停经(jīng)营业务的(de)行政处罚，暂停业务范围涵盖证券领域，证监(jiān)会(huì)不另行作出暂停从事证券服务业务的行政处罚。

“普华(huá)永道上述行(xíng)为，不只是简单的审计(jì)失职 、失效行为，它在一定程度上掩盖甚(shèn)至纵容了恒大地产财(cái)务造假和欺诈发行公司债券，严重侵蚀法(fǎ)律和诚信基础，严重(zhòng)损害投资者合法权(quán)益，严重破坏市场信心，依法应予
严惩。”证监会(huì)有关(guān)负责人表示(shì)，证(zhèng)监会坚持依法办(bàn)案，严格履行程序，以事实为依据(jù)，以(yǐ)法律为准(zhǔn)绳
，综(zōng)合考(kǎo)虑其违法事实、性质及社会危害程度等(děng)，在(zài)法律规定的范(fàn)围(wéi)内，既从严从重处罚，又做(zuò)到过罚相当。

此次对普华永道(dào)开出“创(chuàng)纪录”罚单，证监会有关负(fù)责人介绍，监管(guǎn)执法工作是证监(jiān)会法定职(zhí)责，对少数以身试法的中介机构及(jí)人员，证监会坚决落实“长牙带(dài)刺”、有棱有角要求，严监严管，用足用好法律(lǜ)授权(quán)，严格执法、严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。会计师事务所等证券服务机构执业中草率疏忽、麻痹大意，甚至“当摆设”“走过场(chǎng)”，未勤勉、不尽责，制作、出具文件有虚假记载、误导性陈述(shù)或者重大遗漏，就可能被没收违法业务收入，并被(bèi)处以数倍甚至顶格罚款，情节严重的还可能执业受限，以致收入归(guī)零、业务流失，甚至陷入声誉危机。罚(fá)一(yī)劝百，希望广大中介机(jī)构引以为戒，慎终如初(chū)，不(bù)折不扣(kòu)地履行法(fǎ)律规定的义务(wù)要求(qiú)，时(shí)刻紧绷勤勉尽责这根弦，真正立足专业、审慎执业、珍(zhēn)惜声誉，客观、独立、专业地发表意见，确保制作出具(jù)文件不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，不负众托，真(zhēn)正担负起证券(quàn)市场(chǎng)“看门人”职责。

谈及市场上还有人(rén)关心恒大(dà)集团(tuán)及其审计机构的违法行为(wèi)及其责任追究，证(zhèng)监会有(yǒu)关负责人指出，恒大地(dì)产是(shì)境内法人，在境内(nèi)交易所(suǒ)债券市场公开(kāi)发行公司债券，依(yī)据(jù)《中华人民共和国(guó)证券法》，证监会对恒大地产公 司债券(quàn)发行交(jiāo)易活动及其审(shěn)计机构(gòu)普华永道证券服务业务负有监(jiān)管职责。查处恒大地(dì)产欺诈发行、信息披露违法及其审计机构(gòu)普华永道未勤勉尽责问题，既(jì)是(shì)我会的权限范畴，更是(shì)我会的职责所在。

证监(jiān)会(huì)有关负责人强调，恒大集团是境(jìng)外法人，在我国香港(gǎng)地区交易所上市。恒大集团在我(wǒ)国香港地区发行证券并上市交易行为(wèi)及其审计机构执业行为，受我国(guó)香港地区法(fǎ)律约束。我国香港地区有关监管机构(gòu)近(jìn)期表示，正就恒(héng)大集团审计机构的相关审计等(děng)进行独立调查。后续如果我国香港地区(qū)有(yǒu)关(guān)方面提出请求，证监 会将协同财政部通过(guò)跨(kuà)境执(zhí)法合作机制和渠道，积极配(pèi)合有关方面对相(xiāng)关违法行为进行(xíng)调查 处理。

普华永道发布声明

刚刚，普华永道 中国与普华永道(dào)中天就中华人民共和国财政部和中国证监会对恒大地产(chǎn)集团有限公司审计行政处罚决定的声明。

2024年(nián)9月13日，中华人民(mín)共和国财政部和中国证券监(jiān)督(dū)管理委员会（以下(xià)合称“监管机构”）公布了关于普华永道(dào)中天会计师事务(wù)所(suǒ)（特殊普通合伙）（以下简称(chēng)“我们”或“普华永道中天”）对前客户恒大地产集团有限(xiàn)公司（以(yǐ)下简称“恒大地产”）审计工作的行政处罚决定 。 

普华永道中天充分配合了 监管机构的检查工作(zuò)，我们尊(zūn)重并坚决服从(cóng)相关行政处(chù)罚决定。 

我们认识到，恒大(dà)地(dì)产(chǎn)的审计并没有达到我们(men)一直坚(jiān)守的高标准以及社会各界的期望(wàng)。我们决心以此为鉴，深
刻(kè)反思，全面(miàn)汲取教训。 

我们(men)对(duì)于(yú)因此事给客户以及大家带来(lái)的影响深表歉意，並将竭尽(jǐn)全力嬴回大(dà)家的信任。 

经过详细的内部调查，我们采(cǎi)取了一系列的整改和追责措施(shī)。被处罚的相关恒大地产审计(jì)团队成员已经与公司重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单终止了劳(láo)动
关系，我们也要求管理层有关成员承担(dān)管理责任，包括前任管理层(céng)成员。普华永道中国正(zhèng)在任命新的(de)领导团队，包括在全(quán)球网络具有丰富(fù)质量
管理(lǐ)经验的(de)合伙人。新的领导团队将致力于推进质量管理的提(tí)升，并将普(pǔ)华永道对资本市场信任与诚信的承诺作为第(dì)一(yī)要务(wù)。

普华永(yǒng)道的高质量审(shěn)计在中国有着(zhe)多年良好的历史，我们相信恒大审计(jì)团队少数成员的行为并不能代表普华永道中国兢兢(jīng)业业工作着的1万8千多名员工。同(tóng)时痛定思痛，针对本
次处罚，我们已经采取了(le)一系列整改措施，包括加大对(duì)人员、培(péi)训和科技的投资，并(bìng)加强文化建设和(hé)公司治理(lǐ)的 提升，以确保我们对质量 的承诺反映在我们的每一(yī)项工作中。

普华永道中天将(jiāng)坚定(dìng)不移地遵守和维护最高审计标准(zhǔn)，坚决支持(chí)监管机构针对市场和行业所采取的各项监管措(cuò)施。我们将一如既往地为我国资本市场的 高质量发展和加(jiā)快(kuài)构建中国特(tè)色现代金融体系贡献专业力量
。

来源：券商中国

（转自：券研社）

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