重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单

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9月13日，财(cái)政部(bù)、证监会分别发布了对普(pǔ)华永道的行政处(chù)罚。因涉及恒大地(dì)产2018年审计项目的违法行为，财政部给予普华(huá)永道没收违法所得(dé)并处罚(fá)款(kuǎn)共1.16亿元的(de)行政处(chù)罚。同时，对普华永(yǒng)道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分(fēn)所的行政处(chù)罚。证监(jiān)会则没(méi)收普华永道案涉(shè)期间(jiān)全部业务收入(rù)2774万元，并处以(yǐ)顶格罚款2.97亿元，合(hé)计罚没3.25亿元。

对普华永道开出“顶格”罚单

财政部对普华永道做(zuò)出行政处罚显示，在会(huì)计师事务所方(fāng)面，财政部依据《中华人民共和国注册会计师法》，对普华永道重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单(dào)涉(shè)及恒大地产2018年审计项目的违法行为，给予没(méi)收违(wéi)法所得并处罚款共1.16亿(yì)元的行政处罚。同时，对普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道(dào)广州分所的行政处罚。

注册会计师方面，财(cái)政部依据(jù)《中华(huá)人民共和国注册会计(jì)师法》，对恒大地(dì)产2018年至2020年相关财务报表审计报告的4名签字注(zhù)册会计师汤振峰、魏(wèi)泽、朱立(lì)为、蔡秀娟，给予(yǔ)吊销注册会计师证书的处罚；依据相关管理办法，对陈耘涛、吴德恩、潘国威、陈智杰、陈君瑜、卢玉(yù)捷、金莹等7名参与编制恒(héng)大地产合(hé)并(bìng)财务报表的(de)注册会计师，给予警告或罚款的行政处罚。

对于(yú)香港罗兵咸(xián)永道(dào)会计师事务所为中国恒大集团提供审计服务的有关责(zé)任，财政部(bù)将通(tōng)过(guò)跨(kuà)境审(shěn)计(jì)监管合作机(jī)制，积(jī)极协调配合香港会计及财务汇报局对相关违法行为进行调查处理。

针对有关方(fāng)面反(fǎn)映的(de)普华永道在(zài)恒大地产财务造假中的(de)违法问题线索，根据相关工作安排，自2024年1月起，财政部组织(zhī)检查组(zǔ)对(duì)普华永道恒大(dà)地产审计项目执(zhí)业质量开展专项检查。财(cái)政部检查组(zǔ)克(kè)服(fú)恒大地产业务量大、被查单位人员离职、行政检查手段有限等困难，通过查阅审计工作底稿、访谈询问相关人员、延(yán)伸外调相(xiāng)关单位、分析有(yǒu)关人(rén)员往来电子邮件等(děng)方式，扎实完成现场检查工作。

财政部有关负责(zé)人表示，针对检查和审理认定的问题，财政部对(duì)普华永道及相关(guān)注册会计师进行了行政处罚立案，并下达了行政(zhèng)处罚(fá)事项告知(zhī)书。针对个别当事人提出的陈述和申(shēn)辩意见，财政部依法进行复核后，作出(chū)最终行政处罚决定。

在普华永道恒大地产案件(jiàn)查(chá)处过程中，财政部加强与中国证监会的(de)协同配合，在检查阶段，中国证监会(huì)依法对恒大地产2019年、2020年年(nián)报存在虚假记载、欺诈发行公司债券等(děng)违法(fǎ)行为(wèi)进行调查。财(cái)政(zhèng)部充分利用中国(guó)证监会的调查成果，查(chá)实恒(héng)大地(dì)产的会计责任，在此基础上检查确定了普华永道 2019年、2020年的审计责任；结合有关方面反映的问题(tí)线索，进一步检查发现了普(pǔ)华永道2018年的审计违(wéi)法行为，并确(què)定了相应审(shěn)计(jì)责任。

在行政处罚(fá)阶(jiē)段，按照行政处罚法(fǎ)第二十九条关于“对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以(yǐ)上罚款的行政处罚。同一个违法行为违(wéi)反多个法律规范应当(dāng)给(gěi)予罚款(kuǎn)处罚的，按照罚款数额高的规定处罚”等(děng)规定，财政部(bù)与(yǔ)中国证监会协同对普华永道(dào)进行行(xíng)政处罚。中国证监会依据(jù)证券法对普华永道(dào)2019年、2020年违法(fǎ)行为给予没收违法(fǎ)所得并处十倍罚款的顶格处罚。财政部依据注册会计师法对普华永道2018年的违法行为给予没收违法所得并处五倍罚款(kuǎn)的顶格财产罚。同时，财政部依据注册会计(jì)师法给予普华永道暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州(zhōu)分所的处罚，证监会对普华永道的资格罚吸收到财政部的处罚中。

财政部有关负责人(rén)介绍，检查(chá)发(fā)现(xiàn)，恒大地产审计项目系由普华永道签订业务约定书并出具审(shěn)计报告，且普华永道针对恒大地(dì)产(chǎn)审计项目实施的各项质量控制程序，均未纠正相关违(wéi)法问题，普华永道应(yīng)为(wèi)该审(shěn)计(jì)项目承(chéng)担主要责任。同时，恒大地产审计项目由普华永道广州分(fēn)所具体实施，相关签字注(zhù)册会计师均为普华永道(dào)广州分(fēn)所工作人员(yuán)，普华永(yǒng)道(dào)广州分所应对相关问题(tí)承担直接责任。在行政处罚尺度裁量方面，财政(zhèng)部坚持(chí)依法依规、过罚相当，对普华永道在恒大地产(chǎn)审计项目中的违法所得给予顶格财产罚，对(duì)承担直接审计责(zé)任的广州(zhōu)分所(suǒ)给予撤销的顶格资格罚，对承担主要审计责任的普华永道给予暂停(tíng)经营业务6个月的严厉处罚。

证监会出具3.25亿元(yuán)罚单

在证(zhèng)监会层(céng)面，证监会依法对普华永道恒大地产(chǎn)年报及债券发行(xíng)审计工作(zuò)未勤勉尽责案(àn)作出(chū)行政处罚，依据《中华人民共和国证券法》规定，没收普华(huá)永(yǒng)道案涉(shè)期间全部业务收入2774万元，并处以(yǐ)顶格罚款2.97亿元，合(hé)计罚没3.25亿元。

证监会调查发现，普华永道在执行恒大地(dì)产2019年、2020年年报审计工作(zuò)中未勤勉(miǎn)尽责，在审计过程中违反(fǎn)多项(xiàng)审计(jì)准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持(chí)应有的职业怀(huái)疑(yí)，未作出正确的职(zhí)业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记(jì)录与实际执行(xíng)情(qíng)况(kuàng)不一致，底稿记录内容严重不可靠。二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未竣工交付，部分至我会实地调查时仍未竣工交付，甚至是(shì)“一(yī)片空(kōng)地”。三是样本选取范围(wéi)失控，任由(yóu)恒大地产替换(huàn)样本，将恒大地产标注“不让去”的(de)地(dì)产项目排除在走访样本之外。四(sì)是文件检查程(chéng)序失灵，核(hé)验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日(rì)晚于资产负债表日。五是复核程序失守，现场(chǎng)走访程序复核工作(zuò)流于形式，复核人(rén)员基(jī)于对走访人员的“信任”出具复核结(jié)论。

普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具(jù)了标准无(wú)保留意(yì)见审计报告，为(wèi)恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大(dà)04、20恒大(dà)05、21恒大01等5次债券发行出(chū)具保证财务(wù)数据真实(shí)、准(zhǔn)确、完整的声明(míng)，普华(huá)永道制作、出具的文件存在虚假记(jì)载。

证监会介绍，在案件查(chá)处过程中，证监会与财(cái)政部加强沟通、密切协(xié)作，共享信(xìn)息、强化合力。在处(chù)罚裁量上，我会依法对普华永道两年间(jiān)全部业务收入予以没收(shōu)，并处以顶格罚款，与财政部协同罚款共(gòng)计4.41亿元；在“资格罚”上，鉴于财政(zhèng)部已对普华永道作出暂停(tíng)经营业务(wù)的行政处罚，暂停业务范(fàn)围涵盖(gài)证券领域，证监会不另行作出(chū)暂(zàn)停从事证券服务业务的行政处罚(fá)。

“普华(huá)永道上述行为(wèi)，不只是(shì)简单的审计失职、失效行(xíng)为，它在一定程度上掩盖甚(shèn)至(zhì)纵容了恒大地产财务造假(jiǎ)和欺诈发行(xíng)公司债(zhài)券，严重侵蚀法律和诚信基础，严重(zhòng)损害投资者合法权益，严重破坏市场信心，依法应予严(yán)惩。”证监会有关负责(zé)人表示，证监(jiān)会坚(jiān)持(chí)依法办案，严格履行程序，以事实为依据，以法律为准绳，综合考虑其违法(fǎ)事实、性质及(jí)社(shè)会危害程度等，在法律规定的范围内，既(jì)从严从重处罚，又做到过罚相当。

此次对普华永(yǒng)道开出“创纪录”罚单，证监会有关负责人介绍(shào)，监管执法工作是证监会法定职责，对少数(shù)以身试法的(de)中介机(jī)构(gòu)及人员，证(z重磅！刚刚，证监会、财政部最新发布！开出“顶格”罚单hèng)监(jiān)会(huì)坚决落(luò)实“长牙带刺”、有(yǒu)棱(léng)有角要求，严监(jiān)严(yán)管，用(yòng)足用好法律授权，严(yán)格(gé)执法(fǎ)、严肃处理。会计(jì)师事务所等证(zhèng)券服务机构(gòu)执(zhí)业中草(cǎo)率疏忽、麻(má)痹大意，甚至(zhì)“当摆(bǎi)设”“走过(guò)场”，未勤勉(miǎn)、不尽责，制作、出具文(wén)件(jiàn)有虚假记载、误导性陈述或者重大(dà)遗漏，就可能(néng)被没收违法业务收(shōu)入，并被处以数倍甚至(zhì)顶格罚款，情节严重的还可(kě)能执业受限，以致收入归零、业务流失，甚至陷入声(shēng)誉危机。罚一劝百，希望广大中介机构引以(yǐ)为戒，慎终如初，不折(zhé)不扣地履行法律规定的义务要求，时刻(kè)紧绷勤勉尽责(zé)这根弦，真正立(lì)足专业、审慎执业、珍惜声(shēng)誉，客观、独立、专业地发表意见，确保制作出具文件不存在虚假记载、误导(dǎo)性陈述或者重大遗漏，不负众托，真正担负起证(zhèng)券市场“看门人”职责。

谈及市场上还有(yǒu)人关心恒大集团及其审计机构的违(wéi)法行为(wèi)及其责任追究，证监(jiān)会有关负责人指出，恒大地产是(shì)境内法人，在境内交(jiāo)易所债券市场公(gōng)开发行公司债券，依据《中华(huá)人民共和国证券法》，证监会对恒(héng)大地产公司债券发行交(jiāo)易活动及其审计机构普华永道证券服务业务负有监管(guǎn)职责。查处恒大地产欺诈发行(xíng)、信息(xī)披露违法及其审(shěn)计机构普华永道未(wèi)勤勉尽(jǐn)责问题，既是我会的权限范畴，更(gèng)是(shì)我会的职责所在。

证监会有关负责(zé)人强调，恒(héng)大集团是境外法人(rén)，在我国香港地区(qū)交易所上市。恒大集团在我(wǒ)国香港地区发行证(zhèng)券并上市交易行(xíng)为及其审计机构执业行为(wèi)，受我(wǒ)国香港地区法律约束。我国香港地区有关监管机构近期表示，正就恒(héng)大(dà)集团(tuán)审计机构(gòu)的相关审计等进行独立调查。后续如果我国香港地区有关方面(miàn)提出请求，证监会将协同财(cái)政部通过跨境执法合作机制和渠道，积极配合有关方面对相关违法行为进行调(diào)查处理。

普华永(yǒng)道发布声明

刚刚，普华永道中国与普华永道中天就中华人民共(gòng)和国财(cái)政部(bù)和中国证监会对恒大地产集团有(yǒu)限公司审计行政处罚决定的声明。

2024年9月13日，中华人民共和(hé)国财政部(bù)和(hé)中国证(zhèng)券监督管理委员会（以(yǐ)下合称(chēng)“监(jiān)管机构”）公(gōng)布了关于普华(huá)永道中天会计师事务所(suǒ)（特(tè)殊普通合伙(huǒ)）（以下简称(chēng)“我们(men)”或(huò)“普华永道中天”）对前客户恒大地产(chǎn)集团有限公司（以下简称“恒大地产”）审计工作的行政处罚决定。

普华永道中天(tiān)充分配合了监管机构的检查工作，我们尊重并坚决服从(cóng)相关行政处罚(fá)决定。

我(wǒ)们认识(shí)到(dào)，恒(héng)大地产(chǎn)的审计并没有达到我们一直(zhí)坚(jiān)守的高标准(zhǔn)以及社(shè)会各界的(de)期望。我们决心以此为鉴，深刻(kè)反思，全面汲取教训。

我们对于因此事给客户以及大家带来的影响深表歉意，並将竭尽全力嬴回大家(jiā)的信任。

经过详细的内部调查，我们采取了一系列的整改(gǎi)和(hé)追责措施。被处罚的相关(guān)恒大地产审计团队成员已经与公司终止了(le)劳动关系(xì)，我们也要求管理层有关成(chéng)员承(chéng)担管理责任，包括前任管理层(céng)成员。普华永道中国正在任(rèn)命(mìng)新的领导团队，包括在全球网络具有丰富质量管理经验的合伙人。新(xīn)的领导团队将致(zhì)力于推进质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)的提升，并将普华永道对资本(běn)市场信任与诚信的(de)承诺作为(wèi)第一要务。

普华永道的高质量审计在中国有着多年良(liáng)好的历史，我们相信恒大审计团队少数成员的行为并(bìng)不能代表普(pǔ)华永道中(zhōng)国兢兢业业工作着的(de)1万8千多名员工。同时痛(tòng)定思痛，针对(duì)本次(cì)处罚，我(wǒ)们已(yǐ)经采取了一系列整改措(cuò)施(shī)，包括加大对人员、培训和科技的(de)投资，并加强文化建设和(hé)公司治(zhì)理的提升，以确保我们对质量的承(chéng)诺反(fǎn)映在我们(men)的每一项工作中。

普华永道中天将坚定不(bù)移地遵(zūn)守和维护最(zuì)高审计(jì)标准，坚决支持监(jiān)管机构(gòu)针对市场和行业所(suǒ)采取的各项监管措施。我们将一如既往地为我国资本市场的高质量发展和加快构建(jiàn)中国特色现(xiàn)代金融体系贡献专业力量(liàng)。

来源：券商中国

（转自：券研社(shè)）

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