前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因内控制度等问题被深交所上市委否决(jué)的北京市九州风神(shén)科技股(gǔ)份有限(xiàn)公司(下称“九州风神”)，于2023年11月在北交所披露招股说(shuō)明书，开启第二(èr)次IPO。此次IPO，九州风神拟募集(jí)资金5亿元，用(yòng)于马来西亚工厂建设项目、欧洲营销网络建设项(xiàng)目、惠州(zhōu)工厂(chǎng)智(zhì)能化升级及新产线建设项目(mù)、研发中心建设项目(mù)以及补(bǔ)充流动资金(jīn)等。

九州风神此次IPO期间，原(yuán)聘任的会计师事务所因违法违规被行政处(chù)罚，公司不得不“临时”更换新的审计机构。此外(wài)，公司有关采购占比的信披数据与前次创业板IPO时(shí)的披露也存在不一(yī)致。这些(xiē)情况是否会(huì)对公司IPO产生影响(xiǎng)惹人关注(zhù)。

审计机构突(tū)然因(yīn)违法被处罚

九州(zhōu)风神是一家以高性能(néng)散热装置研发、生(shēng)产(chǎn)和销售为主营(yíng)业务的企业，其主(zhǔ)要产品包括高性能散热装置及电脑(nǎo)机箱、电源等计算机硬件及工业散热器，计算机硬件(jiàn)下(xià)游主要涉及高(gāo)性(xìng)能电脑装机领域，工业散热器主要涉及电力电子散热、服务器散热(rè)等下游应用领(lǐng)域。

两年前，九州风神申请创(chuàng)业(yè)板上市被否，当(dāng)时被质疑的情况(kuàng)包(bāo)含聘请会计师执(zhí)业的质量问题(tí)，譬如现场检查发现：(1)签字会计师对公司(sī)基本情况不熟悉;(2)审计底(dǐ)稿编制混乱，纸(zhǐ)质底(dǐ)稿目(mù)录编号混乱，编制无序，纸质件和电子文档之间无索引、无法核验，缺(quē)乏(fá)必要的勾稽关系;(3)复核记(jì)录不完整，无法核验事务所质控的真实性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计师(shī)未对(duì)盘点表显示的差异进行分析、调整;(5)审计报告出具时间(jiān)为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计(jì)报告尚未完成底稿归档，等等。

而前次IPO，九州风神聘请的(de)审计机构是(shì)中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申报之初更换了会计师(shī)事务所，聘请了天职国际会计(jì)师事务所(特(tè)殊普通(tōng)合伙(huǒ))(下称“天职国际”)为公司的审计机构。

“天有不测风云”。就在九州风神此次IPO进程(chéng)中，天职国际却爆出大雷：该会计师事务所在今年8月中旬收到了中国证监会的行政处罚决定书，因其在江西(xī)奇信集团股份有限(xiàn)公(gōng)司的年报审计中未勤勉尽责，存在伪造、篡(cuàn)改、毁损审计工作底稿等违法(fǎ)行为，被证监会罚没2707.55万元，并(bìng)暂停证(zhèng)券服务业务6个月(yuè)。

证监会公布的细节显示，奇信股份2015年至2019年年(nián)报存在虚(xū)增收入、利润总额等信息(xī)披露(lù)违法违规行为(wèi)。天职国际为奇信股(gǔ)份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92万元。天职国际(jì)均(jūn)出(chū)具了标准无保留意见的审计报告，存在(zài)虚假记(jì)载。

证监会认定，天职国际在奇信股(gǔ)份年报审(shěn)计中未勤勉尽责，主要体现在(zài)四方(fāng)面，分别为未能恰当实施风(fēng)险识别与评估程序、货币(bì)资金实质性程序存在缺陷、应付票据实质性程序存在缺陷(xiàn)和执行工程成本的审计(jì)程序存在缺陷。

更让(ràng)人“匪夷所思”的是(shì)，处罚(fá)还揭示了天(tiān)职国际的另一个违法行为。2022年1月，深圳证(zhèng)监(jiān)局(jú)向天职(zhí)国际送(sòng)达了(le)《监督检查通知书》，调取了奇信股份(fèn)财务(wù)报表(biǎo)审计(jì)工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对(duì)奇信股份相关财务报表审计(jì)工作底(dǐ)稿进行了伪造、篡改、毁损。天职国际(jì)将前述底稿提交(jiāo)监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

面对如此突发情况，九州风神(shén)在(zài)8月14日发布公告称，根(gēn)据公司2023年第(dì)二次临时股东大会审议(yì)通过的《关于提请公司股(gǔ)东大会授(shòu)权董事会办理公司申请向不特定合格(gé)投(tóu)资者(zhě)公开发行股票并在北京证券交易所上市事(shì)宜的议案》中，对董事会聘请本次(cì)发(fā)行上市的会计师等中(zhōng)介机构的授权，拟变更本次(cì)发(前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”fā)行上市专项审计机构为容诚会计师事务所(特殊普通合伙)。

九州(zhōu)风神(shén)称更换会计师事务所是(shì)为了不(bù)影(yǐng)响本次IPO的审核进度，结合(hé)公司前次IPO相关审计工作成为“槽点”，公司此番在会计师事务(wù)所聘任上再生波折，难免(miǎn)让人(rén)心生担忧：九州风神原(yuán)先聘请的会计师事前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”: #ff0000; line-height: 24px;'>前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”务所被行政处罚，公司此前披露的招股书中，该会计师事(shì)务所审核公司财务数据时是否勤勉尽责(zé)?该会计师(shī)事务所被行政处(chù)罚将对公司IPO进程(chéng)将产(chǎn)生怎样的影响?公司(sī)临时更换会计师事务所，是否所有财务数(shù)据需要重新进行审计?如果(guǒ)需要，那么该审计过程需要多少时间?如果不需要，公司临时更换会计师事务所会否变成“走过场(chǎng)”，仅仅(jǐn)是为了(le)应对天职国际被行政处罚?

两次IPO采(cǎi)购占比数(shù)据不一致

此(cǐ)外，在(zài)最新版的招股说明(míng)书中，九州风神披露了(le)公司报告期(qī)内前五大供应商名单及其采购金(jīn)额以(yǐ)及采购占比等相关数据。

其中(zhōng)，2020年(nián)，公司的前五大供应商分别为深(shēn)圳朝冠科技有限公司、中山伟强科技有限公司、东(dōng)莞市霖荣实业有限公司(sī)、天(tiān)津市天水源汽(qì)车配件有(yǒu)限公司(sī)、深圳市惠联盛电子科技有限公(gōng)司，公司分别向其采购8525.57万元、2729.06万(wàn)元、2131.53万元、1935.69万(wàn)元、1696.23万(wàn)元，占采购金(jīn)额的比(bǐ)例分(fēn)别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次(cì)创(chuàng)业板IPO时(shí)，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书(shū)中，也披露(lù)了公司报告期内的(de)前(qián)十大供应商名单。其中，2020年的前五大供应商名单以及采购金额与此次招股(gǔ)书一(yī)致(zhì)，但是，上述(shù)五(wǔ)大供应商2020年采购金额的占比，过往招股书披露分别(bié)是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招(zhāo)股书信披可见，五大供应(yīng)商披露的采购占比数据虽然相差不大，但是均不一致。

九州风神前次冲击创业板IPO之时，其相关主要(yào)供应商的采购情(qíng)况以及(jí)采购占比，也一度被深交所审核问(wèn)询。当(dāng)时公司(sī)聘请(qǐng)的中勤(qín)万(wàn)信会计师事务所(特(tè)殊普通合伙(huǒ))曾在2021年8月，在意见(jiàn)落实函中对相(xiāng)关财务事项进(jìn)行了回复，其对2020年相关(guān)前五大供应商的采购占比(bǐ)数据的说明和公司2021年8月至2022年3月(yuè)版的招股(gǔ)书数据完全一致。

而且，中(zhōng)勤万信(xìn)会计(jì)师(shī)事务所 (特殊(shū)普通合伙)称：“获取了(le)发行人采购明细数据(jù)，统计分析供应商的采购内容、采购金(jīn)额等，与采购合(hé)同或协议(yì)内容中的物料(liào)相核对。认为报告期各期(qī)间，发行人向前十大供应商采购内容(róng)与供应商经(jīng)营范围相适应。”

值得(dé)一提的是，在上述五大主要供应商中，东莞市霖荣实业有限公(gōng)司成立于2016年，成立不久即成为公司的主要供应商，且其在2018年至2020年均为公(gōng)司前十大供应商。

九州风神在前次创业板IPO时(shí)，该情形也受到了重点问(wèn)询，当时中勤万信会计师事务所回(huí)复称(chēng)：“霖荣实业股东(dōng)王博(bó)山、张荣于2009年开(kāi)始经营电脑机箱及周边产品(pǐn)的生产加工业务(wù)，张荣于2009年成立(lì)了东莞市智途实业有限公司(下称‘智途实(shí)业’)经营电脑机箱(xiāng)及周边产品的相关业务(wù)，王博山担任该公司监事。2015年，公司与智途(tú)实业开始合作，2017年11月，智途实业注销。2016年，王博山与张荣成立(lì)了霖荣实(shí)业，霖荣实(shí)业致力于电脑(nǎo)机箱、电(diàn)脑电源、精密五金非(fēi)标零件等产品的研发、生产(chǎn)加工、销售服务。霖荣实(shí)业在生产能(néng)力、产品质量控制及(jí)价格等方面能够满(mǎn)足公司的需求，通过供应商评审后成为公司供应商。”“报告期内那些成(chéng)立时间较短即成(chéng)为发行人前(qián)十(shí)大供应商的包括(kuò)东莞(guǎn)市霖荣实业有(yǒu)限公司等(děng)，主要原因是该等公司的股东或者相关(guān)负责人在(zài)其公(gōng)司成立之前从事过相关(guān)业务，同时该等公司具备(bèi)相(xiāng)应产品或者材料的供应能力。其成(chéng)立时间较短即(jí)与发行人开展合作具备合理性。”

值得一提的(de)是，虽然前(qián)次IPO公司已对较短时(shí)间即成为主要(yào)供应商问题进行了回复，但九州风神此次谋求北交(jiāo)所IPO。北(běi)交所依然对东莞市(shì)霖荣实业有(yǒu)限公司成立时间较(jiào)短，即与公司展(zhǎn)开大额(é)合作等问题进行了问(wèn)询，而九州(zhōu)风神的相关回复和前次(cì)IPO时一致。

需要提及的是，九州风神两次IPO的(de)主(zhǔ)要供应商采购情况经过了多轮问询，按照常理，会计(jì)师事务所应当经过(guò)了认真走(zǒu)访和审慎的核实，数据披露应该非常谨慎和严肃，但是两次IPO主要供应商的采购占比数据依(yī)旧出现了不一致，结合前次九州风神(shén)IPO的会计师事务所(suǒ)的审计人员执业质(zhì)量被质疑，此次负责审计的会计师事所务被行政处(chù)罚(fá)，不由让(ràng)人(rén)疑惑，数据披露出现差异的原因是什么?究竟哪一版是正确的?相关(guān)审核是(shì)否做(zuò)到了审慎(shèn)?

就上述疑问(wèn)，《大众证券报》记者曾通过电邮致(zhì)函九州风神，截至发稿未收(shōu)到回复。就九州风神其他相关情况(kuàng)，本报将继续关注。

记(jì)者王君

此次IPO招股(gǔ)书披露(lù)的(de)主要采购商(shāng)数(shù)据情况截图

前次(cì)审计人员执业质量被(bèi)质疑九州风神(shén)二次IPO又遇审计机构(gòu)“爆(bào)雷”