前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因内控制度等(děng)问题被深交(jiāo)所上市委否决的北京市九州(zhōu)风神科技股份有限公司(下(xià)称(chēng)“九州风神”)，于2023年11月(yuè)在北(běi)交所披露招股(gǔ)说明(míng)书，开启第二次IPO。此次IPO，九州风神拟(nǐ)募集资金5亿元，用于马(mǎ)来(lái)西亚工厂建设(shè)项(xiàng)目、欧洲营销网络(luò)建设项目、惠州工厂智能化(huà)升级及新产线建设项目(mù)、研发中心建设项目以及补充流(liú)动资金等。

九州(zhōu)风神(shén)此次IPO期间，原聘任的会计师事务所因违法(fǎ)违规被行政处罚(fá)，公司不得不“临时”更换新的审计机构。此外，公司有关采(cǎi)购(gòu)占比的(de)信披(pī)数据与前次(cì)创业(yè)板(bǎn)IPO时的(de)披露也存在不一(yī)致。这(zhè)些(xiē)情(qíng)况是(shì)否会对公司IPO产生影响惹人关注。

审计机构突然(rán)因违法被处罚

九州风神是一家以高性能散热装置研发、生(shēng)产和销售为主营业务的(de)企业，其主要产品包括高性能散热(rè)装置(zhì)及电脑机箱、电源(yuán)等(děng)计算机硬件及工业散热器，计算机硬件下游(yóu)主(zhǔ)要(yào)涉及高性能电脑装(zhuāng)机领域(yù)，工业(yè)散热器主要涉及电(diàn)力电子散热、服务器散热等下游应用领域。

两年前，九州风神申请创业板上市被否，当时被质疑(yí)的情况包含聘请(qǐng)会计(jì)师(shī)执(zhí)业的质量问题，譬如现(xiàn)场(chǎng)检查(chá)发现：(1)签(qiān)字会计师对公司基本情况不熟悉;(2)审计底稿编制混(hùn)乱，纸质底稿(gǎo)目录编号混乱，编制无序，纸质(zhì)件和电子文档(dàng)之间无索引(yǐn)、无法核验，缺乏必要的勾稽关系(xì);(3)复核记录不完整，无法核验事务所质控的真实性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计师未对盘(pán)点表显示的差异进行分析、调整(zhěng);(5)审计报告出具时间为2020年(nián)7月，截至2021年3月(yuè)23日，该审计报告尚未完成底稿归档(dàng)，等等。

而前(qián)次IPO，九州风神聘请的审计机构是中勤万信会计师事务所(特殊(shū)普通合(hé)伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申(shēn)报之初更换了会计师事务所，聘请了天职国际会计师(shī)事务所(特殊普(pǔ)通合伙)(下称“天职国际”)为公(gōng)司的审计机构。

“天有(yǒu)不测风云”。就在九州风神此次IPO进程中，天职国际却爆出大雷：该会计(jì)师事务所在今年(nián)8月中(zhōng)旬收到了中国证监会的行政处罚决定书，因(yīn)其在(zài)江西奇(qí)信集团股份有(yǒu)限公司的年(nián)报审(shěn)计中未勤勉尽责，存在伪造、篡改、毁损(sǔn)审计工作底稿等违(wéi)法行为，被证监会罚没2707.55万(wàn)元，并暂停证券服务业务6个月。

证监会公布的细节显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规行为。天职国际为奇信股份财(cái)务报表提供审计服务，审计业务收入(rù)合计367.92万元。天职国(guó)际均出具了标准无保留意见的审计报告(gào)，存在虚假记载。

证(zhèng)监会认定，天职国际在奇信股份年(nián)报审计中未勤勉尽责，主要体(tǐ)现在四方面，分别为未能(néng)恰当实施风险识别前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”与评估程序、货币资金实质性程序存在缺陷、应付票据(jù)实质性程序存在缺陷和执行工程(chéng)成本的审计程序存在缺(quē)陷(xiàn)。

更让人“匪夷(yí)所思”的是，处罚还揭示(shì)了(le)天职国际的另一个违(wéi)法行为(wèi)。2022年1月，深圳证监局向(xiàng)天职国际送达了《监督检查通知(zhī)书(shū)》，调取了奇(qí)信股份财务报表审计工作(zuò)底稿。接到(dào)通知后，天(tiān)职国际深圳分所的(de)相关人(rén)员对奇信股份(fèn)相关财务报(bào)表审计工(gōng)作底稿进行了(le)伪造、篡改、毁损。天职(zhí)国(guó)际将前述底稿(gǎo)提交监管部门，同时(shí)对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

面对如此突发情况(kuàng)，九(jiǔ)州风(fēng)神在8月14日发布公告称，根据公司2023年第二(èr)次临时股东(dōng)大会(huì)审议通过的《关于提请公司股东(dōng)大会授权(quán)董事会办理公(gōng)司申请向不特定合格投资者(zhě)公开(kāi)发行股票并在北京证券(quàn)交易所(suǒ)上(shàng)市事宜的议案》中，对董事会聘请本(běn)次发行上市的会计师等中介机构的授权(quán)，拟变更本(běn)次发行上市专项审计机构为容诚会(huì)计师(shī)事务所(特殊普(pǔ)通合伙(huǒ))。

九州风神称(chēng)更换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审核进度，结合公司(sī)前次(cì)IPO相关审计工作成为(wèi)“槽点(diǎn)”，公司此(cǐ)番在会计师事务所聘任上(shàng)再(zài)生波折，难免让人心(xīn)生(shēng)担忧：九州(zhōu)风(fēng)神原先聘请的会计师事务所被行(xíng)政处罚，公司此前披露的招股书中，该(gāi)会计(jì)师事务所审核公司财务数据时是否勤(qín)勉尽责?该会计师事务所被行政处罚将对公司IPO进程将产生怎(zěn)样的影响?公司临时更换会计(jì)师(shī)事务所，是否所有财务数据(jù)需要重新进行审计?如果需要，那么该审计过程需要多(duō)少时间?如果不需要，公司临时(shí)更换会计师事务所会否变成“走过场”，仅仅是为了应对天职(zhí)国际被行政处(chù)罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此(cǐ)外，在最新(xīn)版(bǎn)的(de)招股说明书中，九州风神披露了公司报(bào)告(gào)期内前五大供应商名单及其采购金额以及采购占比等相关数据。

其中，2020年，公司的前五大供应商分别(bié)为深(shēn)圳朝冠科技有限公司、中山(shān)伟强科技有限公司、东(dōng)莞市霖荣实业有限公司、天津(jīn)市天水源汽车配件有限公司、深圳(zhèn)市惠联盛电子科(kē)技(jì)有限公司，公(gōng)司(sī)分别向其采购8525.57万元、2729.06万(wàn)元(yuán)、2131.53万元、1935.69万元、1696.23万元，占采(cǎi)购金额的(de)比例分(fēn)别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州(zhōu)风神(shén)前次创(chuàng)业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版(bǎn)的招股书中(zhōng)，也披露了公司报告期内的前十大供应(yīng)商名单。其中，2020年的(de)前五大供应商名单以及采购金额与(yǔ)此(cǐ)次(cì)招股书(shū)一致，但(dàn)是，上(shàng)述五大供应商2020年采购金额的占比，过往(wǎng)招股书(shū)披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次(cì)IPO招股书信披可见，五大供应(yīng)商披露的采购占比数据虽然相差不大，但是均不一致。

九州风神前次冲击创业板IPO之时(shí)，其相关主要供(gōng)应商的采购(gòu)情况以及采购占(zhàn)比(bǐ)，也一度被(bèi)深交(jiāo)所审核问询。当时公司聘请的中勤万信(xìn)会计师事(shì)务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月，在意见落实函中(zhōng)对相关(guān)财务事项进行了回(huí)复，其对2020年相关前五(wǔ)大供应商的采(cǎi)购占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月版(bǎn)的(de)招股书数据完全一致(zhì)。

而且，中勤万信(xìn)会计师事务所(特殊普通合伙)称：“获取了发(fā)行人(rén)采购(gòu)明细数据，统计分析供应商的采购内(nèi)容、采购金额等，与采购合同或协议内容中的物料相核对。认为报告(gào)期各期间，发行人(rén)向(xiàng)前十大供应商采购内(nèi)容与供应商经营(yíng)范围相适应。”

值得前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”一提的是，在上述五大主要供应商中，东莞市霖荣实(shí)业有限公司成立于2016年，成立不久即成为公司的主要供应商(shāng)，且其在2018年至2020年均为公司前十大供应商(shāng)。

九州风神在前次创业板IPO时，该情形也受(shòu)到了重点问询(xún)，当时中勤万(wàn)信会计师事(shì)务(wù)所回复称：“霖荣实业股(gǔ)东王博山、张荣于2009年开(kāi)始经(jīng)营(yíng)电脑机箱及周边产品的(de)生产加工业务，张荣于(yú)2009年成立了东(dōng)莞市智途实业有限公司 (下称(chēng)‘智途实业’)经(jīng)营电脑机(jī)箱及周边产品的相关业务，王博山担任该公(gōng)司监事。2015年，公司与智途实业(yè)开始合作，2017年(nián)11月，智途实业(yè)注销。2016年，王博山与张荣成立了霖(lín)荣实业(yè)，霖荣实业致力于电脑机箱、电脑电源、精密(mì)五金非标(biāo)零件等产品的研发、生产加工、销售服务(wù)。霖荣实业在生产能力、产品质量控制及价格等方面能够满(mǎn)足公司的需求，通过供应(yīng)商评审后成为公司供应商。”“报告期(qī)内那些成立时间较短即成为发行人前十大供应商的包(bāo)括东莞市霖荣实业有限公司等，主要原因是该等公司的股东或者(zhě)相关负责人在其公司成立之前从事(shì)过相关业务，同时该(gāi)等公司具备相应产品或者材料的供应能力。其成立时间较短即与发行人开展合作具备合理(lǐ)性。”

值得一提的是，虽然(rán)前次IPO公司已对(duì)较(jiào)短时间即成为主要(yào)供应商问题进(jìn)行了回复，但九州(zhōu)风神此(cǐ)次谋求北交所(suǒ)IPO。北交所(suǒ)依然对东莞市霖(lín)荣(róng)实(shí)业有限公司(sī)成立时(shí)间较短，即与公司展开(kāi)大额合作等问题进(jìn)行了问询，而(ér)九州风神的相(xiāng)关回复和前次IPO时一致。

需要提及的是，九州风神两次IPO的主要供应商采(cǎi)购情况经过了(le)多轮问询，按照常理(lǐ)，会(huì)计师(shī)事务所应当经(jīng)过了(le)认真走访和审慎的核实，数据披露应该非常谨慎和严肃，但是两次(cì)IPO主要供应商的采购占比(bǐ)数据(jù)依旧出现了不一(yī)致，结合前次九州(zhōu)风神IPO的会计(jì)师事务所的审计人员(yuán)执业质(zhì)量被质疑，此次(cì)负责审计(jì)的会计师事所务被行政处罚，不由让人(rén)疑惑，数据披露出现差(chà)异的原因是(shì)什(shén)么?究竟哪一版是正确的?相关审核是否做到了审慎?

就上(shàng)述疑问，《大众证券报》记者曾通过电邮致函九州风神，截至发(fā)稿(gǎo)未收到回复。就九州风神(shén)其他相(xiāng)关情况，本报将继续关注(zhù)。

记者王君

此次IPO招股(gǔ)书披(pī)露(lù)的主要采(cǎi)购商数(shù)据情况截图

前次审计人员执(zhí)业(yè)质量被(bèi)质(zhì)疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”