前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构 “爆雷”

曾谋求创业板上市，因(yīn)内控(kòng)制度等问题被深交所上市委否决的北京市九州风神科技股份有限公司(下称(chēng)“九(jiǔ)州风神”)，于2023年11月在北交所披露招(zhāo)股(gǔ)说明书，开启第二次IPO。此次IPO，九(jiǔ)州风(fēng)神拟募集资(zī)金5亿元，用于马来西亚工(gōng)厂建设项目、欧洲营销网络建设项(xiàng)目、惠州工厂智能化升级(jí)及新产线建设项目、研发中心建设项目(mù)以及补充流动资金等。

九州风神(shén)此次IPO期间，原聘任(rèn)的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)因违法(fǎ)违规被行政(zhèng)处罚，公司不得不“临时”更换新的(de)审计机构。此外，公司有(yǒu)关采(cǎi)购占(zhàn)比的信披数据与前次创(chuàng)业板IPO时的(de)披露也(yě)存在不(bù)一致。这些情况是否会对公司IPO产(chǎn)生影响惹人关注。

审计机构突然因违法被处罚(fá)

九州(zhōu)风神是一家(jiā)以高性能散热(rè)装置研发、生产(chǎn)和(hé)销售为主营业务的企业，其主要产品包括高性能散热装置及电脑机箱、电源(yuán)等计算机硬件及工业散热器，计(jì)算机硬件(jiàn)下游主要涉(shè)及高性能电脑装机领域，工业散热器主要涉及电力电子散热(rè)、服务器散热等下游应用领域。

两年(nián)前，九州风神申请创业板上市被否，当时(shí)被质疑(yí)的情况包(bāo)含聘请会计师执业的质(zhì)量问题，譬如现场检查发现：(1)签字(zì)会(huì)计师对公司基本情况不熟悉;(2)审计底(dǐ)稿编制混(hùn)乱(luàn)，纸质底稿目录编号(hào)混乱，编制无序，纸质(zhì)件和电子文档(dàng)之间无索引、无法核验，缺乏必要的勾稽关系;(3)复(fù)核记录不完整(zhěng)，无法核验事务所质控的真实性、有效性(xìng);(4)存货监盘程序(xù)中，会计师(shī)未(wèi)对盘点表显示的差异进行分析、调(diào)整;(5)审计(jì)报告出具时(shí)间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿(gǎo)归档(dàng)，等等。

而前次IPO，九州风神聘请的审计(jì)机构是中勤(qín)万信会计(jì)师(shī)事务所(特殊普通合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申报之初更换了会计师事务(wù)所，聘请了天职国际(jì)会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“天职国(guó)际”)为公(gōng)司的审计(jì)机构。

“天有不测(cè)风云”。就在(zài)九州风(fēng)神(shén)此次IPO进程(chéng)中，天职(zhí)国(guó)际却爆出(chū)大雷：该会计(jì)师事(shì)务(wù)所在今年8月中旬收到了(le)中国证监会的行(xíng)政处罚决定书，因其在江西奇信集(jí)团股份有限公司的年报审计中未勤勉尽责，存(前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”cún)在伪造、篡改、毁损审(shěn)计工作底稿等违法(fǎ)行为，被证监会罚(fá)没2707.55万元，并(bìng)暂停证券服务业务6个(gè)月。

证监会公布的(de)细节显示(shì)，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总(zǒng)额等信息披露(lù)违法违规行为。天职(zhí)国际(jì)为奇信股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92万元。天职国际(jì)均出具了标准无保留(liú)意见的审计报告，存在虚假记载。

证监(jiān)会认定，天职国际在奇(qí)信股份(fèn)年报审计中未勤勉尽责，主要体(tǐ)现在四方面，分别(bié)为未能恰(qià)当实(shí)施风(fēng)险识别与评估程序、货(huò)币资金(jīn)实质(zhì)性程序存在缺陷、应付票据实质性程序存在缺(quē)陷和(hé)执行工(gōng)程成(chéng)本的审(shěn)计程序存在(zài)缺陷。

更让(ràng)人“匪夷所思”的是，处罚还揭(jiē)示了天职国际的另一个违法行(xíng)为。2022年1月，深圳证监局向(xiàng)天(tiān)职国际送达了《监督(dū)检(jiǎn)查通(tōng)知书(shū)》，调取(qǔ)了(le)奇信股份财务报表审(shěn)计工(gōng)作底稿。接到通知(zhī)后，天职国际深圳分所(suǒ)的相关人员对(duì)奇(qí)信股份相关财务报表审(shěn)计工作底稿进行了伪造、篡改(gǎi)、毁损。天职国际将前述底稿提交监管(guǎn)部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性(xìng)作出虚假(jiǎ)保(bǎo)证。

面对如此突(tū)发情(qíng)况，九州风神在8月14日发布公告称，根据公司2023年第二次临时股东大会审议通过的《关于提请公司股东大会授权董事会办理公(gōng)司(sī)申请(qǐng)向不特(tè)定(dìng)合格投资(zī)者公开发行(xíng)股(gǔ)票并在北京证券(quàn)交易所上市事宜的议案》中，对董事(shì)会聘请本(běn)次发行上市的会计师等中介机(jī)构的授权，拟变更本次发行上市专(zhuān)项审计机构(gòu)为容诚会计师(shī)事务所(特殊普通合伙)。

九州风神称(chēng)更换会计(jì)师事务所是为了不影(yǐng)响本次IPO的审核进度，结(jié)合公司前次IPO相关审计工作成为“槽点”，公司此番在会计师(shī)事务所聘任上再生波折，难免让人心生担忧：九州(zhōu)风神原先聘(pìn)请的会计(jì)师事务所被行政处罚，公司(sī)此前披露的招股书中，该会计师事务所(suǒ)审核公司(sī)财务数(shù)据时是否勤勉尽责?该会(huì)计师事务所被行政(zhèng)处罚将对公司IPO进程将产生怎样的影响?公司临时更(gèng)换会计师事务所，是否所有财务数据(jù)需要重新进行审(shěn)计?如果需要，那么该审计过程需要(yào)多少时间?如果不需(xū)要，公司临时更(gèng)换会计师事务所会否(fǒu)变成“走过场”，仅仅是为了应对天职国际被行政处罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此(cǐ)外，在最新版的招股(gǔ)说明书中，九州风神披露了公司报(bào)告(gào)期(qī)内(nèi)前五大供应(yīng)商(shāng)名单及(jí)其采购(gòu)金额以及采购占比等相关数(shù)据。

其中(zhōng)，2020年，公司的前五大供(gōng)应商分别为深圳朝(cháo)冠科技(jì)有限公司、中山伟强(qiáng)科技(jì)有限公司、东莞市霖荣实业有限公(gōng)司、天津市天水源汽车(chē)配件有限公司、深圳市惠联(lián)盛电(diàn)子科技有限公司，公司分别向其采购8525.57万元(yuán)、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万元(yuán)、1696.23万(wàn)元，占采购金额的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州(zhōu)风神前(qián)次创业板IPO时，其在2021年(nián)8月版至2022年3月版的招股书(shū)中，也披露了公司报告期内的前十大供(gōng)应商名单。其中(zhōng)，2020年的前五大供(gōng)应商名单以及采购金额与此次招股书一致，但是，上述五大供应商2020年采购金额的占(zhàn)比，过往招股书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次(cì)IPO招(zhāo)股书信披可见，五大供应商披露的(de)采购占比数(shù)据虽然相差不(bù)大，但是均(jūn)不一(yī)致。

九州风神前次冲击创业板IPO之时(shí)，其相关主要供应商(shāng)的采购情况以及采(cǎi)购(gòu)占比，也一(yī)度被深(shēn)交所审核问(wèn)询。当(dāng)时公司聘请的(de)中勤(qín)万(wàn)信会计师事务所(特殊普通(tōng)合伙)曾在2021年8月，在意见落实函中对相关财务事项进行了回复，其对2020年相关前五大供应商的采购(gòu)占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月版(bǎn)的招股书(shū)数据完全一致。

而且，中勤万(wàn)信会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)(特殊普通合伙)称：“获(huò)取了发行人采购明(míng)细(xì)数据，统计(jì)分析供应商的采(cǎi)购内容、采购金(jīn)额等，与采购合同(tóng)或协议内容中的(de)物料相核对。认为(wèi)报告期各期间，发行(xíng)人(rén)向前十大供应商采购内容与供应(yīng)商(shāng)经营范围相适应(yīng)。”

值(zhí)得一提的是，在(zài)上述五大主(zhǔ)要供(gōng)应商中，东莞市霖荣实(shí)业有限公司成立于2016年(nián)，成(chéng)立不久(jiǔ)即成为公司的主要供应商(shāng)，且其(qí)在2018年至2020年均(jūn)为公(gōng)司前十大供应商。

九州风神在前次创业板IPO时，该情(qíng)形也(yě)受到了重点问(wèn)询，当时(shí)中勤万信会计师事务所回复称(chēng)：“霖荣实业股东王博山、张荣于2009年开始经营电脑机(jī)箱及周边产品的生(shēng)产加(jiā)工业务，张荣于2009年成立了(le)东莞市智途实(shí)业有限公司(sī)(下称‘智途实业(yè)’)经营电脑(nǎo)机箱及周边产品的相关业务，王博(bó)山担任(rèn)该公司(sī)监事。2015年，公司与(yǔ)智(zhì)途(tú)实业开始合作，2017年(nián)11月，智途实业注销。2016年，王博山与张荣(ró前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”ng)成立了霖荣实业，霖荣实业致力(lì)于电脑机箱、电脑电源、精密五金非(fēi)标零件(jiàn)等产品(pǐn)的研发、生产(chǎn)加工、销售服务。霖荣实业在生产能力、产品质量(liàng)控(kòng)制及(jí)价格(gé)等方面能够满足公司的需求，通过供应商评审后成为公司供应商。”“报告期内那些成立时间较短即成为发(fā)行人前十大(dà)供(gōng)应商的包括东(dōng)莞市霖荣实业有限公司等，主要原因是该等公司的股东或者相关负责人在其(qí)公司成立之前从事过相关业务，同时该等公司具备相应产品或者材料的供应能(néng)力。其成立时间较短即与(yǔ)发行人(rén)开展合作具备合(hé)理性(xìng)。”

值得一提(tí)的是，虽然前次IPO公司已对较短时间即成(chéng)为主要(yào)供应商问题进行了回(huí)复，但九州风神此次(cì)谋求北交所IPO。北交(jiāo)所依然对东莞市霖荣(róng)实业有限公司成立时间较短，即与公(gōng)司展开大(dà)额合作等问(wèn)题进行了问询，而九州风神的相关(guān)回复和前次IPO时(shí)一致。

需要提及的是，九州风神两次IPO的主要供应商采购情况经(jīng)过了多轮问询，按照常理，会(huì)计师事务所应当经过了认真(zhēn)走(zǒu)访和审慎的核实，数(shù)据披露应该非(fēi)常(cháng)谨慎和(hé)严(yán)肃，但(dàn)是两次IPO主要供应商的采购占比(bǐ)数据依旧出现了不一致，结合前次九州风神IPO的会计师事(shì)务所的审计人员执业质量被质疑，此次负(fù)责审计的会计师事所务被行政处罚，不由让人疑惑，数据披露出现差异的原因是什么?究(jiū)竟哪一版(bǎn)是正确的?相关审核是(shì)否做到了审(shěn)慎?

就上述疑(yí)问，《大众证券报》记者曾通过电邮致函九州风神，截至发稿未收到回复。就九州风神其他相关情况，本报将继续关(gu前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”ān)注。

记者王君

此次IPO招股书披露的主要采购商数(shù)据情况(kuàng)截图

前(qián)次审计人(rén)员执业(yè)质量(liàng)被质疑九州风神二次IPO又遇审计机(jī)构“爆雷”