“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度

此(cǐ)前会计
造假等单位(wèi)和个人(rén)顶格(gé)罚款10万元和(hé)5万元，现在提高至违法所(suǒ)得最高10倍和200万元，以打击财务造假(jiǎ)

会计法将在打击财务造假方面真正“长牙(yá)带刺”。

近日，十(shí)四届全国人大常委(wěi)会(huì)第九次会议(yì)首次审议会计法
修正案草案，这(zhè)也是会计法自 1985年施行以来(lái)第三次修正，其中(zhōng)最大的(de)亮点是加大财务造假处罚力度。

根据会计法修(xiū)正(zhèng)案草案，伪造、变造会计凭证(zhèng)、会计账簿，编制虚假(jiǎ)财务会计报(bào)告，隐匿或者故意(yì)销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告(gào)的，由县级以(yǐ)上人民政府(fǔ)财政部门责令(lìng)限期改正，给予警告、通报批评，没收违法所得，违法所得二 十万元(yuán)(人民币，下同)以上的，对单位可以并处违(wéi)法所得(dé)一倍以上十倍以下(xià)的罚款，没有违法所得(dé)或者违法(fǎ)所得不足二十万元的，可以并处二十(shí)万元(yuán)以上二百万元以下的罚款；

对其(qí)直(zhí)接负责的主(zhǔ)管人员和其他直接责(zé)任人员可以处十万元以上五十万元以下(xià)的罚款，情节严重的，可以处(chù)五十万元以上二百万元以下的罚款；属(shǔ)于(yú)公职人员的，还应当依(yī“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度)法给予处分；其中的会计人员，五年(nián)内
不得(dé)从事
会(huì“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度)计工作；构(gòu)成犯罪的，依法追究刑事责任。

这(zhè)相(xiāng)比现行的会计法相关处罚力度有非常明显(xiǎn)提升。比如，现行会计法对伪造、变造会计凭证、会计账簿(bù)，编制虚假财务会计报告(gào)，对单位并(bìng)处(chù)五千元以上十(shí)万(wàn)元以下的罚款。而上述(shù)草案未设罚(fá)款金(jīn)额上限，而是设定了违法所得最高(gāo)十倍罚款，力度明显加大。

首都经济贸易
大学华侨学院院长、会计(jì)学教(jiào)授李百兴告诉第一财(cái)经，会(huì)计 法此次相关条款(kuǎn)修订的目(mù)的之一就是提(tí)高会计信息质量，遏制 和进一步打击(jī)财务造假行为。

他表示，随着资本市场(chǎng)的发展，单位特别是上市公司财务(wù)造假带来的(de)危害越来越大，比如近两年(nián)广受关注的中 国华融资产管理股份有限公司(sī)（下称华融）和恒大集团等财务(wù)造假，不仅严(yán)重误导广大(dà)投资者，给其带来严(yán)重损失，而且给银行等信贷资金提供者、供应商和客户等其他利(lì)益(yì)相关者也带来了巨大的损失。企业财务造假成因(yīn)很多，但(dàn)其(qí)中(zhōng)一个不(bù)可忽视的因素是在现有(yǒu)法(fǎ)律法规之(zhī)下，单位(wèi)和个人财务造假成本(běn)与潜在收益相比严(yán)重偏低。

“比如，在现有会计法下单位财(cái)务造假最高罚款金(jīn)额是10万(wàn)元；违法个(gè)人的最高(gāo)罚(fá)款(kuǎn)是5万元(yuán)。本次拟修订的会计法大大提高对财务造假者和授意(yì)财务造假者，以及(jí)财务造假(jiǎ)单位的罚款，同时提出(chū)对相关人(rén)员加大行政处罚力度，实施行业禁入，追究刑事责任(rè“10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度n)等，这些将有助于从源头遏制财务造假的行为，提高(gāo)会计信息质量，维护广大(dà)会(huì)计信息者的利益。”李百兴说(shuō)。

值得(dé)注意的是(shì)，会计法提升罚款力度也有助于跟其他法律相衔接。

2023年3月，财政部网站公开了(le)《财政部对德勤(qín)和华融依(yī)法(fǎ)作(zuò)出行政处罚》。经查，华融在2014至2019年(nián)度不同 程度存在内部控制和风险控制(zhì)失效、会计信息严重失真等问题。华融(róng)审(shěn)计机构、四大会(huì)计(jì)事务所之一的德勤(qín)华永会计师事务所（下称“德勤”）存在严重(zhòng)审计缺陷。

最终根(gēn)据相关法规等(děng)，财政部对华融(róng)及(jí)其7家附(fù)属公司分别给予10万元顶格罚款，相关负责(zé)人也处以1万元(yuán)至5万(wàn)元不等(děng)的罚(fá)款。对德勤总所警告，没收违(wéi)法所得并处罚款约2.12亿(yì)元，暂(zàn)停德(dé)勤北京分所经营业务3个月等。

李百(bǎi)兴表示，从罚款金额和处罚力度上看，似乎存在“对(duì)华融(róng)处罚偏轻，对德勤处罚偏重的”，但事实上财政部给予(yǔ)华(huá)融和德勤(qín)的处(chù)罚 都(dōu)是依法做出的，不存在不当之处。财政部(bù)处罚华融依据的是会计法，处罚德(dé)勤依据的(de)是注(zhù)册会计师法，两者处罚力度差异是(shì)两部法律对(duì)单位和会计师(shī)事务所违法处罚力度不同造成(chéng)的。此次(cì)修订后的会计法大大提高了(le)对违法单位和个(gè)人的处罚力(lì)度，这将有助于解(jiě)决上述法 律之间存在 的(de)“不公平”处罚问题。

根据注册(cè)会计师法，会计 事务所违反相关规定可被处违法所(suǒ)得一倍以上五倍以(yǐ)下的罚款。

另外，此次(cì)会计法修订后的(de)处罚(fá)力度还(hái)跟证(zhèng)券法相衔接。2020年证(zhèng)券法修(xiū)订后，对内幕(mù)交易、市场操纵等违法交易，从给予违法(fǎ)所(suǒ)得从最高5倍罚款(kuǎn)，提高至最高10倍罚款(kuǎn)。对财务造假等信息披露违法行为，从最高罚(fá)款60万元(yuán)提高至(zhì)1000万(wàn)元。

另外，上述会计法罚款倍数已经(jīng)处于目前(qián)相关文件要求的(de)最大幅度(dù)内。

比如，今年2月国务院公布(bù)的《关于进一步规范和(hé)监督罚款设定与(yǔ)实施的指导意见》，其中在合理确定罚款数额时称(chēng)，规(guī)定处以一(yī)定幅度的罚款时，除涉及公民生命(mìng)健康安全、金融安全等情形外，罚款的最低(dī)数额与最高数额之间一般不超过10倍。

此次会计法修正案，在完善会(huì)计制度和强化会计监督方面，修正草(cǎo)案适应会计 信息化要求，加强会计信息安全建设，并要求加强单位内部(bù)会计(jì)监督。

未经允许不得转载：天津电机维修_天津进口电机维修_天津特种电机维修_天津发电机维修 “10万元顶格罚款”或成历史，会计法拟大幅提高罚款力度