深化财税体制改革正当时

　　来源：中国经营报

　　文张德勇

　　党的二十届三中全会通过的《中共中央(yāng)关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决(jué)定》（以下简称《决定》）明确要求“深化财税体制改革”，并从预算制度、税收与制(zhì)度以及中央(yāng)和地方财政关系等方面(miàn)作出具(jù)体部署(shǔ)，这为启动新一(yī)轮财税体制改革(gé)指明了(le)前进方向和行动指南。

　　第一，为更(gèng)好发挥财政在国家治理中的基础和(hé)重(zhòng)要支(zhī)柱作用，党的十八届三中(zhōng)全会以来，财(cái)税体制改革有序有深化财税体制改革正当时力有效(xiào)推(tuī)进，在预(yù)算制度(dù)、税(shuì)收制度、事(shì)权和支出责任相适应的制度等方面取得(dé)了明显成效，现代财政(zhèng)制度框架基本确立，奠定了新一轮财税体制改革(gé)的制度基础和实践基础。

　　然而，改革只有进行(xíng)时、没有完成时。《决定》擘画了进一步全面深化改革、推进中国式现代化(huà)的宏(hóng)伟(wěi)蓝图，明确了(le)改革任务书(shū)、路(lù)线图和时(shí)间表。

　　作为(wèi)改革“重(zhòng)头戏”之一的财税体制改革，必须对标对表《决定》提(tí)出的改革要求，坚持系(xì)统观念，既从进一步全面深化改革的全(quán)局出发，又立足财税体制自身规律和特点，重在(zài)建立健(jiàn)全与(yǔ)中国式现(xiàn)代化相适应的现代(dài)财政制度。

　　笔(bǐ)者认(rèn)为，健全(quán)预(yù)算制(zhì)度，健(jiàn)全有利于高质量发(fā)展(zhǎn)、社(shè)会公平、市场(chǎng)统一的税(shuì)收制(zhì)度(dù)，以及建立权责清(qīng)晰、财力协调、区(qū)域均衡的中央和地方财政关系，是新一轮财(cái)税体制改革的三条主线。

　　总体来看，改革既着眼(yǎn)于(yú)长(zhǎng)期以来财(cái)税改革发展实践中的焦(jiāo)点(diǎn)难点，如(rú)地方财力建设问题、地方(fāng)债务风险防范与化(huà)解问题等，又根(gēn)据(jù)经济社(shè)会发展新形势新(xīn)特点谋划和(hé)实施新的改革举措，如把(bǎ)依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收(shōu)入(rù)全部纳入政府(fǔ)预算管(guǎn)理，研究同新业(yè)态相适应的税(shuì)收制度(dù)，规范(fàn)经营所得、资(zī)本所得、财产所得税(shuì)收政策，实行劳(láo)动性所得(dé)统一征税，研究(jiū)把城市维护建设税、教育费(fèi)附(fù)加、地方教育附加(jiā)合并为地方附加税等。

　　这些举措强调了破(pò)立并举(jǔ)、先立后(hòu)破(pò)的改(gǎi)革逻辑，彰显了(le)扎实(shí)推进、务求实效的改革路径，有助于(yú)推(tuī)动改(gǎi)革可能性、可行性(xìng)与可操作性(xìng)的有机结合。

　　第(dì)二，《决定》指出，科学的(de)宏观调(diào)控、有效的政府治理是发挥社会主义市场经济体制优势的(de)内在要求。这(zhè)意味着，新一轮财税体制改革，不仅仅是(shì)财税(shuì)体制本身的改革，也(yě)应该是有助于健全(quán)宏(hóng)观(guān)经济治理体系的改革。

　　当(dāng)前我国经济(jì)运行总体(tǐ)平稳、稳中(zhōng)有进，但也面临着外部环境变化(huà)带来的不利影响增多、国内有效需求不足等风险挑战。

　　在此背景下，以改革为动力促进稳增长、调结(jié)构、防风险，充分(fēn)发挥经(jīng)济体制改革的牵引作用，财税体制(zhì)的“先(xiān)行军”角色尤为重(zhòng)要。这表明，新一轮财税体制改革不但要按照《决定》提出的改革时(shí)间表(biǎo)完成相应改革任务(wù)，更应服从和服务于进(jìn)一步全面深化改革的总目标。

　　通过(guò)一收一支(zhī)，财(cái)税体制为经济社会各项事业发展提供了必要的财力保障，也为改革赋予了战略意(yì)义。

　　作为进一(yī)步全面深化改革的着力点，《决定》强调(diào)要强化“七个聚焦”，这为新一轮财税体制改革以点带面、发挥“铺路搭桥”作用提供了明(míng)确(què)指引(yǐn)。笔者认(rèn)为，新一轮财税体制改革必须立足(zú)整个国家经济(jì)社会发展大(dà)局，从增强改革的系统性、整体性、协同(tóng)性出发(fā)，使自身改革同其他诸多改革一道形成(chéng)合力，聚力推进中国式现代化。

　　第三，科学的财税体(tǐ)制是优化资源配置、维护市场统(tǒng)一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障(zhàng)，也是以高质量发展全(quán)面推进中国(guó)式现代化的(de)有力支撑。

　　在(zài)新一轮(lún)财税体制改革中，我们要正确处理政府与(yǔ)市场、中央与地方、效率与(yǔ)公平、全局与局部、长远与当前等重(zhòng)大关系，着(zhe)重解决当前财税体制(zhì)运行中(zhōng)的一些矛盾和问题，并面向中长期打(dǎ)造促进(jìn)财政(zhèng)可持续发展的体制机制。

　　在健(jiàn)全预算制度方面，要(yào)强(qiáng)化(huà)国家重(z深化财税体制改革正当时hòng)大战略(lüè)任务和基本民生财(cái)力保障。具体来看，收入侧要提(tí)高以税(shuì)收为(wèi)主要形式的财政(zhè深化财税体制改革正当时ng)收入(rù)质量，强化财(cái)政资源统筹；支出侧则要深化零(líng)基预算改革，资金分配更加突出(chū)绩效导向，做到(dào)“花钱必问效、无效必问责”。实现开源与挖潜并举，为提升财政政(zhèng)策效能集聚更(gèng)多财力。

　　在完善税收制度方面，要增强改(gǎi)革对企(qǐ)业和居民的获得感。一是优化税制结构，完善对(duì)重点领域(yù)和(hé)关键环节支持机制，加大对新质生产力培育(yù)力(lì)度，激活(huó)企业发展内生(shēng)动力(lì)和(hé)创新(xīn)力(lì)，提高(gāo)税收对经济量增质升的促进作用；二是健全直接税体系(xì)，通过深化个人(rén)所得税、财产税等税种改革，规(guī)范收入分配秩序，改善财富积累(lèi)机制，促进共同富裕；三是推进全面税收法定原则，把改革措施和成效以法的形(xíng)式加以体现。

　　在中央(yāng)和地方财(cái)政关系方(fāng)面(miàn)，要(yào)努力(lì)增加地方自主财力。适当(dāng)加强中央(yāng)事权、提高中央财政支(zhī)出比例(lì)，减少并规范中央和地方共同事权；同时，以税收为(wèi)抓手积极拓展地方税源(yuán)，培植地方财政(zhèng)收入新增(zēng)长(zhǎng)点(diǎn)，优化共享税分享比例，推进消费税征收环节后移并稳步下划(huà)地(dì)方，适当下沉部分非税收(shōu)入管理权限(xiàn)等。

　　此外(wài)，还要(yào)清理(lǐ)规(guī)范专项转(zhuǎn)移支付，增加中央对地方一般性转移支付，提升市县财力同事权相匹配程(chéng)度；建立(lì)全(quán)口径地方债务监测监管体系和防范化解隐性债务风险长效机制，加快地方融资平台改革转(zhuǎn)型，并(bìng)以经济的持续稳定增长对冲(chōng)地方债务风险。

　　张德勇（中国社会科学院财经战略研(yán)究院研究员）

责任编辑：李桐

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