前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋(móu)求创业板上市，因内控制度等问(wèn)题被深交所上市委否决的北京市九州风神(shén)科技股份有限公司(下称“九州风神”)，于2023年11月在北交所披露招股说明书，开启(qǐ)第二次IPO。此次(cì)IPO，九(jiǔ)州风神拟募集资金5亿元，用(yòng)于马来西亚(yà)工厂建设项目、欧洲营(yíng)销网络建(jiàn)设项目、惠州工厂智能化升级及(jí)新产线建设项目、研发(fā)中心建设项目以及补充流动资金等。

九州风神此(cǐ)次IPO期间，原聘任的(de)会计(jì)师事务所因违法违(wéi)规被行政处罚，公司不得不 “临时”更换新的审(shěn)计机构。此外，公(gōng)司有关(guān)采购占比的信披数据与前次创业板IPO时的披露也存在不一致。这些(xiē)情(qíng)况(kuàng)是否会对公司IPO产生影响惹(rě)人关(guān)注。

审计机构突然因违(wéi)法被处罚

九州风神(shén)是一家以高(gāo)性能散热(rè)装置研发(fā)、生产和销(xiāo)售为主营业务的企(qǐ)业，其主要(yào)产品包括高(gāo)性能(néng)散热(rè)装置及电脑机(jī)箱、电源等计算机硬件及工(gōng)业散热器，计(jì)算(suàn)机(jī)硬(yìng)件下游主(zhǔ)要涉及高性能(néng)电脑装机领域，工业散热器主(zhǔ)要涉(shè)及电(diàn)力电子散热、服务器散热等下(xià)游应用(yòng)领域。

两前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”年前，九州风(fēng)神申请创业板上市(shì)被否(fǒu)，当时被质(zhì)疑的情(qíng)况包(bāo)含聘请会计师执(zhí)业的质量问题，譬如现(xiàn)场检(jiǎn)查发现：(1)签字(zì)会计师对公司基(jī)本情况不熟悉;(2)审计底稿编制混(hùn)乱，纸质底稿目录编号混(hùn)乱，编制无序，纸质(zhì)件和电子文档之间无(wú)索(suǒ)引(yǐn)、无法核验，缺乏必要(yào)的(de)勾稽关系;(3)复核记录不完整，无法(fǎ)核验(yàn)事(shì)务(wù)所(suǒ)质控的真实(shí)性、有效性;(4)存(cún)货监盘程序中，会(huì)计师未对盘点表显示的差异进行分析、调整(zhěng);(5)审计报告出具(jù)时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿(gǎo)归档，等等。

而前(qián)次IPO，九州风神聘请(qǐng)的审计机构是中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)，此次(cì)转(zhuǎn)战北交所IPO，九州风神在(zài)申报之初更换了会计师事务所，聘(pìn)请了天职国际会(huì)计师(shī)事务所(特殊(shū)普通合伙)(下称“天职国际”)为公(gōng)司的审计机(jī)构。

“天有不测(cè)风云”。就(jiù)在(zài)九州风神此次IPO进程中，天职国际却爆出大雷：该会计师事务所(suǒ)在今年8月中(zhōng)旬收到(dào)了中(zhōng)国证监会的行政处罚决定书，因其在江(jiāng)西奇信集(jí)团股份有(yǒu)限公司的年报审计中未勤勉(miǎn)尽责(zé)，存在伪造、篡改、毁损(sǔn)审计工作底稿等违法行为，被证监会罚没2707.55万元，并暂停证券服务业务6个月。

证监会公布的(de)细节显示，奇信股份2015年至2019年年(nián)报存在(zài)虚增收入、利润总额等信息披露(lù)违法违规行为。天职国际为奇信股份财务报表提供审计(jì)服务(wù)，审计业务收入合计367.92万元。天职国际均出具了标准无保(bǎo)留意见的审(shěn)计报告(gào)，存在虚假记(jì)载。

证监会认定，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要(yào)体现在四方面，分别(bié)为未能恰当实施风险识别与评估程序、货币资金实质性程序存在(zài)缺陷、应付票据实质性程序存在缺陷和执行工程成本(běn)的审计程序(xù)存在(zài)缺陷。

更让人“匪夷所思(sī)”的是，处罚还揭示了(le)天职国际的另(lìng)一个违法行为。2022年1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，调取了奇信股份财务报表审计工作底稿。接到通知后，天职(zhí)国际深圳分所的(de)相关(guān)人员(yuán)对奇信股份相关财务报表(biǎo)审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损(sǔn)。天(tiān)职国际将前述底稿(gǎo)提交监管部门，同(tóng)时对(duì)底稿的真实性、准确(què)性、完整性作出虚假保(bǎo)证。

面对如此突发情况，九州风神(shén)在8月14日发布公告称，根据(jù)公司2023年第(dì)二次临时股东大会审议通过(guò)的《关于提请公司股东大会授权董事会办(bàn)理公(gōng)司申请向不特定合格投资者公(gōng)开发行股票并(bìng)在(zài)北京证券交易(yì)所上市(shì)事宜的议案》中，对董事会聘请本次发行上(shàng)市的会计师等中介机(jī)构的授权，拟变更本次发行上市专项审计机(jī)构(gòu)为容诚(chéng)会计师事务(wù)所(特殊普通合伙)。

九州风神称更换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审核进度，结合公司前次IPO相关审计工(gōng)作成(chéng)为“槽点”，公司(sī)此(cǐ)番在会计师事务所聘任上再生波折，难免让人心生担忧(yōu)：九州风神原先聘请的会计师事务所被行政处罚，公司此前(qián)披露的招股书中，该会计师事务所审核公司财务数据时是否勤勉尽责(zé)?该会计师事务所被行政处罚(fá)将对公司IPO进程将产生怎样的影响?公司临(lín)时更换会计师事务所，是否所有财务数据需要重(zhòng)新进行审计?如果(guǒ)需要，那么该审计过(guò)程需要(yào)多少时间?如(rú)果不(bù)需要，公(gōng)司临时更换会(huì)计师(shī)事务所会否(fǒu)变成(chéng)“走过场”，仅仅是为了应对天职国际被行政处罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此外，在最新版的招股说明书中，九州风神披露了公司报(bào)告期(qī)内前五大供应商名(míng)单及其(qí)采购金额以及(jí)采购占比等相关(guān)数据。

其中，2020年，公司的前五大供应(yīng)商分别为深圳朝冠科技有限公司、中山伟强科技有限公(gōng)司、东莞市霖荣(róng)实业有限(xiàn)公(gōng)司(sī)、天津市天水源汽车配件有限公司(sī)、深圳市惠联盛电子科技(jì)有限公司，公司(sī)分(fēn)别向其采购8525.57万元、2729.06万(wàn)元、2131.53万元、1935.69万元(yuán)、1696.23万元，占采购金额的比例分别(bié)为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次创业板IPO时(shí)，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司报告期内(nèi)的前十大供应商名单。其中，2020年的前五大供应商(shāng)名单以及采购金额与此(cǐ)次招股书一致，但是，上述五大供应商2020年采购(gòu)金额的占比，过往招股书披露分(fēn)别(bié)是(shì)18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书信披可见，五(wǔ)大供应商披露(lù)的采购占比(bǐ)数据虽然相差不大，但是(shì)均不一致。

九州风神前次冲击创业板(bǎn)IPO之时，其相关主(zhǔ)要供应(yīng)商(shāng)的采购情况以及采购占比，也一度被深交所(suǒ)审核问询。当时公司聘请(qǐng)的中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾(céng)在2021年8月，在意见(jiàn)落实函中对相关财务事项进行了回复，其对2020年相关前五大(dà)供应(yīng)商的采购占比数据的说明(míng)和公司2021年8月至2022年3月版的招(zhāo)股书数据完全一致。

而且，中勤万信会计师事务所(特殊普(pǔ)通合伙)称：“获取了发行人采(cǎi)购明(míng)细数据，统计(jì)分析供应商的采购内容、采购金额等，与采购合(hé)同(tóng)或协议内容中的物料相核对(duì)。认为(wèi)报(bào)告期(qī)各(gè)期(qī)间(jiān)，发行(xíng)人向前十大供应商采购内容与供应商经营范(fàn)围相适应。”

值得一提的是，在上述五大主前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”要供应商中，东莞市霖荣实(shí)业有限公司成立于2016年，成立不久即成为公司的主要供应商，且(qiě)其在2018年(nián)至2020年均为公司前十大供应商。

九州风神在前次创业板IPO时，该情形(xíng)也(yě)受到了重(zhòng)点问询，当时中勤万信会计师事务所回(huí)复(fù)称：“霖荣实业股东王博(bó)山、张荣于2009年开始经营电脑机箱及(jí)周边产品的生产加工(gōng)业务，张荣于2009年(nián)成(chéng)立(lì)了东莞市(shì)智途(tú)实业(yè)有限公司(下称‘智途实业’)经营(yíng)电脑机箱及周边产品(pǐn)的相关业务，王博山担任该公司监事。2015年，公司与智途(tú)实业开始合作，2017年11月，智(zhì)途实业注销。2016年，王博山与(yǔ)张荣成立(lì)了霖荣实(shí)业，霖荣实(shí)业致力于电脑机箱、电脑电源、精密五金非标零件等产品(pǐn)的研发、生产加工、销售服务。霖荣实业在生(shēng)产能力、产品质量控制及价(jià)格等方面能(néng)够满足公司(sī)的需求，通(tōn前次审计人员执业质量被质疑九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”g)过供应商评(píng)审(shěn)后成(chéng)为公司供(gōng)应商。”“报告期内那些成立时间较(jiào)短即成(chéng)为发行人前十大供应商的包括东莞市霖荣实业有限公司(sī)等，主要原(yuán)因是该等公(gōng)司的股东或者相关负责人在其公司(sī)成立(lì)之前(qián)从事(shì)过相关业务，同时(shí)该等公司具备(bèi)相(xiāng)应产品或者材料(liào)的供应能力。其成立时间(jiān)较(jiào)短即(jí)与发行人开展合作具备合理性(xìng)。”

值得一提的是，虽然前次IPO公(gōng)司已对较短时间即成为主要供应商问题进行了回复，但九州风神此次谋求北交所IPO。北交所依然对东莞市霖荣实业有限公司(sī)成立时(shí)间较(jiào)短，即与公(gōng)司展开大(dà)额合作等问题进行(xíng)了(le)问询，而九州风神的相关回复和前次 IPO时一致。

需(xū)要提及的是，九(jiǔ)州(zhōu)风神两次IPO的主要供(gōng)应商(shāng)采购情(qíng)况经过了多轮问询，按照(zhào)常理，会计师(shī)事务所应当经过了(le)认真(zhēn)走访(fǎng)和审慎(shèn)的核实，数(shù)据(jù)披(pī)露应该非(fēi)常(cháng)谨慎和严(yán)肃，但是两次IPO主要供应商(shāng)的采购占比数据依旧出现了不一致，结合前次九州风神IPO的(de)会计师事(shì)务所的审计人员执业质量被质疑，此次负责(zé)审计的会计师事所务(wù)被行政处罚，不由让人疑惑，数据披露出现差异的原(yuán)因是什么?究竟哪一版是正确的?相关审核是否做到了(le)审慎?

就(jiù)上述疑问，《大众证券报》记者曾通过电(diàn)邮(yóu)致函(hán)九州风神，截至发稿未收到回复。就九州风神其他相关情(qíng)况，本报(bào)将继(jì)续关注(zhù)。

记者王君

此次(cì)IPO招(zhāo)股书(shū)披露的主要采购商数据情况截(jié)图

前次审计人员(yuán)执业(yè)质量被质疑九州风神二次IPO又(yòu)遇审计机构(gòu)“爆雷”